Безвозвратные отходы вид затрат

4. Понятие возвратных отходов

Правилагл. 25 НК РФ предусматривают два видаучета материальных ценностей, возникшихв результате выбытия имущества:

1)в составе внереализационных доходов ввиде стоимости полученных материаловили иного имущества при демонтаже илиразборке при ликвидации выводимых изэксплуатации основных средств (заисключением случаев, предусмотренныхпп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) — п. 13 ст. 250 НК РФ ;

2)уменьшение материальных расходов настоимость возвратных отходов — п. 6 ст.254 НК РФ.

Заметим,что от того, каким образом будут учтеныобразовавшиеся материально-производственныезапасы, зависит возможность признанияуменьшения налоговой базы при ихдальнейшем выбытии.

Еслируководствоваться п. 13 ст. 250 НК РФ, тостоимость имущества, полученного врезультате ликвидации основных средств,должна быть учтена в составевнереализационных доходов налогоплательщика.При дальнейшей реализации такогоимущества налогоплательщик также долженотразить доход от реализации.

Пунктом6 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что суммаматериальных расходов уменьшается настоимость возвратных отходов.

Неотносятся к возвратным отходам остаткиматериальных ресурсов, которые поустановленной технологии передаютсяв другие цеха, подразделения в качествеполноценного материала для производствадругих видов продукции (работ, услуг).

5. Оценка возвратных отходов

Возвратныеотходы оцениваются в следующем порядке:

-по пониженной цене исходного материальногоресурса (по цене возможного использования),если отходы могут быть использованыдля основного производства, но сповышенными затратами (пониженнымвыходом готовой продукции), для нуждвспомогательного производства,изготовления предметов широкогопотребления (товаров культурно-бытовогоназначения и хозяйственного обихода)или реализованы на сторону;

-по цене реализации материальногоресурса, если отходы реализуются насторону для использования в качествеполноценного ресурса.

Согласноп. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходамдля целей налогообложения приравниваются:

1)расходы на рекультивацию земель и иныеприродоохранные мероприятия, если иноене установлено ст. 261 НК РФ;

2)потери от недостачи и (или) порчи прихранении и транспортировкетоварно-материальных ценностей впределах норм естественной убыли,утвержденных в порядке, установленномПостановлением Правительства РФ от12.11.2002 N 814.

6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей

Естественнаяубыль товаров вызвана изменением ихфизико-химических свойств в процесседоставки, хранения и продажи (усушка,раскрошка, распыл, утечка, розлив и др.).Поскольку такие потери возникаютобъективно в процессе торгово-производственнойдеятельности, их нормируют. Нормы убылиустанавливают в процентном отношениик стоимости или к натуральным показателямотдельных видов товаров;

3)технологические потери при производствеи (или) транспортировке.

Технологическиепотери материальных ресурсов припроизводстве и (или) транспортировкедолжны быть обоснованы и утвержденысметой технологического процесса.

4)расходы на горно-подготовительныеработы при добыче полезных ископаемых,по эксплуатационным вскрышным работамна карьерах и нарезным работам приподземных разработках в пределах горногоотвода горнорудных организаций.

Вдобывающих отраслях к данным расходамотносятся доразведка месторождений,очистка территории в зоне открытыхгорных работ, площадок для храненияплодородного слоя почвы, используемогопри последующей рекультивации земель,устройство временных подъездных путейи дорог для вывоза добываемого сырья,другие виды работ.

Вопросыдля контроля:

1. Дайте определение материальных расходов.

2. Назовите виды материальных расходов.

3. Что понимается под упаковкой товаров?

4. Что относится к работам (услугам) производственного характера?

5. Особенности формирования стоимости материально-производственных запасов.

6. Методы списания материально-производственных запасов.

7. Понятие возвратных отходов и методы их оценки.

8. Понятие естественной убыли товаров.

9. Документ, утверждающий нормы технологических потерь материальных ресурсов.

Лекция7 Налоговый учет расходов на оплатутруда

План

1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы.

2. Классификация расходов на оплату труда.

3. Порядок создания резерва на оплату отпусков.

4. Корректировка резерва по данным налогового периода.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4645507/page:22/

Что такое возвратные отходы проводки и как вести их учет

Для правильного формирования себестоимости продукции важно правильно учитывать и оценивать объем возвратных отходов. Рассмотрим подробнее, как это сделать корректно и избежать ошибок.

Виды отходов

В ходе деятельности любой компании образуются отходы—остатки материалов, потерявших или частично утративших полезные свойства. Одна часть снова отправляется в работу или продается, другая же часть не подлежит дальнейшему использованию. Они делятся на два вида—возвратные и невозвратные.

Под возвратными отходами понимают товарные остатки, полуфабрикаты и прочие материальные ресурсы. Их свойства:

• Имеют материально—вещественную форму.
• Их свойства утрачены или ниже, чем у исходного сырья.
• Они образуются во время производства какой—либо продукции.
• Их дальнейшее использование приносит финансовую выгоду в будущем.

Они делятся на используемые и неиспользуемые. К первой категории относят те, которые пригодятся в будущем для изготовления основного продукта.  Вторые относятся к отходам, которые используют для хозяйственных нужд, в качестве топлива или перепродают.

Оценка

Методика оценки возвратных отходов достаточно проста. Она осуществляется несколькими способами.

По пониженной цене:

• При дальнейшем применении в производстве, однако выход готовой продукции будет снижен.
• Для вспомогательных нужд на предприятии.
• Для производства товаров хозяйственного или бытового назначения.
• В случае сбыта.

При продаже отходов в качестве полноценного сырья их оценивают по полной стоимости. В третьем случае оценка происходит по действующей стоимости, но вычитаются расходы на сборку и обработку. Это происходит, когда отходы перерабатываются самой организацией или сдаются другим предприятиям. Их оценивают по стоимости вероятного использования или реализации, учитывая затраты на их доработку.

Для определения точной цены существуют следующие варианты:

• использовать стоимость, указанную в договоре продажи;
• определить цену отходов относительно рыночной стоимости на момент их возврата на склад;
• провести экспертизу.

Выбор способа оценки напрямую зависит от того, будет ли предприятие повторно использовать отходы или же продаст их.

Перед тем как определить себестоимость возвратных отходов производства необходимо установить их точное количество. Для этого проводят инвентаризацию—остатки сырья замеряют и взвешивают.

Такой способ возможен только в том случае, если известен точный  норматив потребления сырья.

Оформление и учет

Исходя из Налогового Кодекса, стоимость возвратных расходов уменьшает общие материальные затраты организации. Поэтому остатки, возникающие при работе фирмы,в налоговом учете разделяют на две категории:

• возвратные отходы;
• те, которые применят в будущем как полноценное сырье на производстве.

Учет возвратных отходов в организации происходит так, чтобы обеспечивалась их сохранность и контролировалось использования.

 Остатки, которые выявляются при изготовлении продукции,  тщательно подсчитывают, взвешивают и сдают на хранение. Их расчет и оценку делает бухгалтер.

Делается это только в тот момент, когда отходы основного производства уже оприходованы на склад и присутствует первичная документация, оформленная кладовщиком.

Иногда возникает ситуация, при которой цена, рассчитанная бухгалтером, меняется при сбыте в меньшую или большую сторону.

Это приводит к появлению у фирмы лишнего дохода или убытка, поскольку на возникшую разницу не разрешается делать корректировку, Уменьшение затрат в налоговом и бухгалтерском учетах производится только при полном комплекте необходимых документов. В том числе в них указывают  данные о количестве, цене и единицах измерения отходов.

Все манипуляции с отходами закрепляются проводками—запись в журнале или электронной базе данных, которая отражает изменение состояния объектов учета. Проводки возвратных отходов выглядят следующим образом:

• Д 10—6 К 20—поступили на склад;
• Д 20 К 10—6—вернулись в производство.

Отражение прибыли при сбыте отходов оформляют проводкой Д 62 К 91—1.

Оприходование возвратных отходов бухгалтерией происходит во время их выявлении, после окончания процесса производства

В налоговом учете при фиксировании движения отходов руководствуются указаниями Налогового Кодекса РФ:

1. Стоимость возвратных отходов снижает затраты предприятия в том налоговом периоде, в котором они поступили в производство вторично.
2. День их фактического использования не учитывается.
3. Если возвратные отходы уменьшают финансовые траты компании, при расчете налога на прибыль они оформляются с использованием конкретных проводок..

С 2013 года учет отходов производства в бухгалтерском учете разрешено вести при помощи самостоятельно разработанных организациями документов. Они должны содержать все реквизиты компании и утверждаться ее руководителем.

Источник: https://musorish.ru/vozvratnye-othody-provodki/

Возвратные и безвозвратные отходы производства

В результате производства на предприятии формируются отходы, которые можно повторно использовать либо продать для получения дополнительного дохода. В связи с этим не теряет своей актуальности проблема учета и оценки этого утильсырья.

Понятие возвратных отходов

Возвратные отходы – ресурсы, которые остаются после завершения производственного процесса, а также готовые изделия, потерявшие потребительские свойства (бракованные изделия), при этом могут быть использованы для получения дополнительного дохода или в качестве дополнительного источника сырья.

Что относится к возвратным отходам

В соответствии со статьей 254 п.6 Налогового Кодекса Российской Федерации к возвратным отходам относятся остатки материальных ресурсов (сырье, бракованные полуфабрикаты и проч.), которые возникли во время производственного процесса.

Эти отходы частично потеряли химические или физические потребительские свойства исходной сырьевой базы и могут применяться с увеличением расходов (уменьшением выхода готовых товаров) или не использоваться по их прямому назначению.

Для того, чтобы возвратные отходы можно было использовать повторно их требуется оценить и поставить на бухгалтерский и налоговый учет.

Учет возвратных отходов

Если посмотреть на возвратные отходы с точки зрения бухгалтерского учета, то это обычные материалы, для учета которых используется счет 10 «Материалы» с субсчетом 10.12 «Возвратные отходы». На практике их учет происходит в несколько этапов.

Шаг первый – определение количества. Когда сырье выбывает из производственного процесса необходимо выяснить количество готовой продукции (объем, вес или другую меру) и образовавшихся после этого возвратных ресурсов.

Для этого существует несколько способов:

• взвешивание;
• пересчет поштучно;
• расчетный метод, по которому утвержденные нормы по отбросам умножаются на количество готовой продукции (применяется в том случае, когда невозможно использовать прямое вычисление количества).

Шаг второй – оформление документов. Накладная – документ, который является основанием для постановки на учет таких ресурсов, дальнейшего их хранения либо передвижения как материальных ценностей.

Для оформления на склад составляется сдаточная накладная. При других формах динамики заполняются накладная на внутреннее перемещение (форма ТОРГ-13). В отдельных случаях разрешается составление формы М-4 (приходный ордер), М-11 (накладная-требование). На основе этих документов осуществляется бухгалтерский и налоговый учет.

Оформлять документы необходимо в соответствии с установленными положениями бухгалтерского учета.

Шаг четвертый – выдача со склада. Когда возвратные ресурсы необходимо взять со склада для дальнейшей эксплуатации или продажи, то выписывается новая накладная-требование, накладная на выдачу материалов на сторону (форма М-15) или товарная накладная (ТОРГ-12).

В данном видео материале рассказывают о том, как отразить выпуск продукции производства с возвратными отходами в программе 1С Бухгалтерия.

Признание возвратных отходов

Основной особенностью возвратных отходов с точки зрения учетной политики предприятия является момент, когда они «выходят» из состава себестоимости готовой продукции и приходуются как самостоятельные ресурсы, следовательно, оказывают воздействие на налоговую базу организации.

Существует два варианта признания утильсырья:

1. Учет при принятии отбросов на реализацию или эксплуатацию. Этот вариант применяется чаще, так как легче оценивать ресурсы, но имеет недостаток – уменьшение контроля над сохранностью.
2. Учет в момент формирования. Этот вариант дает возможность точнее определять количество. Его недостаток заключается в сложности оценивания, ведь дальнейшая судьба утильсырья еще не известна.

Более правильно принимать отходы на учет по факту их возникновения, поскольку учет возвратного утильсырья в последующих отчетных периодах может исказить себестоимость готовой продукции.

Оценка при налоговом учете

Оценка возвратного утильсырья должна происходить исходя из действующих цен на рынке (в соответствии со ст.40 НК РФ).

Для определения рыночной стоимости применяется три методики, каждая из которых имеет свои особенности:

• метод однородных товаров;
• метод стоимости дальнейшей реализации;
• затратный метод.

Использовать данные методики необходимо последовательно. Другими словами, если изначально пользоваться методом однородных товаров. Если его применение невозможно, то использовать метод стоимости дальнейшей реализации.

Затратный метод используется только в том случае, когда невозможно применить первые две методики.

При использовании метода однородных товаров, вычисление рыночной стоимости товаров основано на информации об операциях с идентичными товарами в сопоставимых условиях. Чаще всего информация о ценах на рынке берется из данных органов статистики и ценообразования.

Метод стоимости дальнейшей реализации применяется в тех случаях, когда операции с однородными товарами на рынке не происходили. Суть метода заключается в следующем: рыночная стоимость у продавца вычисляется как разница между стоимостью, по которой товары будут реализованы при перепродаже и размером затрат, понесенных в процессе перепродажи.

В том случае, когда данные о стоимости товаров, которые были реализованы первым покупателем, отсутствуют, применяется затратный метод. При использовании этого метода рыночная стоимость продукции, реализуемой продавцом, определяется как сумма расходов и прибыли, характерной для конкретной сферы деятельности.

Что такое безвозвратные отходы

Безвозвратными потерями (отходами) называются отбросы производства, которые невозможно использовать второй раз из-за их неэффективности. Все отходы, входящие в эту группу, в определенных условиях производственного процесса не могут быть использованы повторно (например, газ, выбрасываемый в атмосферу).

Безвозвратные отходы не оцениваются, а в документации отражаются как разница между весом сырьем, взятым в производство, а также весом готовой продукции и возвратных отходов.

В налоговом учете, также как и в бухгалтерском поставленные на баланс возвратные отходы снижают сумму материальных затрат. Для четкости ведения учета предприятие обязано выбрать метод определения стоимости, по которой они будут приходоваться, и закрепить это во внутренних инструкциях ведения бухгалтерии.

Источник: https://ecologia.life/othody/pravila-i-normy/vozvratnye-i-bezvozvratnye.html

Как учитывать возвратные отходы в производстве

Чтобы себестоимость готовой продукции формировалась правильно (подробнее о методологии калькулирования см. Как проанализировать порядок формирования себестоимости), необходимо организовать корректный учет и оценку возвратных отходов.

Какую квалификацию использовать для учета возвратных отходов

Под отходами производства понимаются остатки материалов (сырья, полуфабрикатов, прочих материальных ресурсов), которые в ходе технологического процесса полностью или частично утратили исходные потребительские свойства и в силу этого используются с повышенными затратами, с понижением выхода продукции или вовсе не применяются по прямому назначению. К возвратным отходам относятся те, которые могут быть каким-либо образом использованы на предприятии или реализованы на сторону.

Квалификация возвратных отходов в учетных политиках практически всех компаний представлена одинаково, созвучно приведенному определению, но на практике она может применяться в самых разных вариантах.

Так, в одной из компаний и в первичных документах, и в калькуляциях наряду с термином «возвратные отходы» встречалось созвучное понятие «деловые отходы». Когда стали выяснять, что они означают и как соотносятся друг с другом, оказалось, что единого мнения нет.

Одни сотрудники ставили знак равенства между отходами деловыми и возвратными. Другие же к деловым отходам относили годную готовую продукцию, сортность которой была понижена.

На многих предприятиях к возвратным отходам относят комплектующие разобранной (разукомплектованной) готовой продукции, полученные от покупателей по выставленным ими претензиям.

И хотя такого рода материальные ресурсы формально не соответствуют представленной выше квалификации, все же, их можно считать частным случаем возвратных отходов.

А вот сопутствующая (сопряженная) продукция, получаемая в процессе комплексного производства, к ним не относится.

Как оценивать возвратные отходы

Принцип оценки возвратных отходов достаточно прост и однозначен: они оцениваются по стоимости возможного использования (замещения) или реализации с учетом затрат на необходимую доработку. В сумме этой оценки возвратные отходы уменьшают затраты на производство. Звучит просто, но на практике часто возникают сложности.

Чтобы оценить возвратные отходы, необходимо определить их количество. Это можно сделать двумя способами:

2. Рассчитать (вычесть из фактически переданного в производство количества материалов нормативный расход, определенный исходя из действующих норм и фактического объема производства). Чтобы воспользоваться этим способом, необходимы нормы потребления материалов. Если их нет, то и рассчитать количество возвратных отходов невозможно.

Как относить стоимость возвратных отходов на объекты учета

Стоимость возвратных отходов следует напрямую относить на отдельные виды продуктов (партии, заказы, работы) по статье «Возвратные отходы».

На практике часто поступают иначе: определяют общую стоимость образовавшихся за отчетный период в подразделении (цехе или участке) возвратных отходов и распределяют ее между всеми продуктами, которые в течение периода проходили обработку в этом подразделении.

Отчасти эта ошибка – следствие затруднений при количественном измерении возвратных отходов.

Если организационные и технические условия не позволяют провести инвентаризацию и определить количество возвратных отходов, образовавшихся после производства отдельной партии определенного вида продукта, то проводится итоговая (по окончании отчетного периода) инвентаризация. Конечно, после нее невозможно отнести прямым образом стоимость возвратных отходов на отдельные продукты, остается только распределение.

Стоит отметить, что распределение применять можно, но только когда образование возвратных отходов носит случайный, нерегулярный характер. В этом случае их можно квалифицировать, пусть и с некоторым допущением, как прочие доходы. Но если они образуются регулярно, то следует придерживаться прямого отнесения их стоимости на носители затрат.

Сергей Шебек , руководитель проекта COSTKILLER.RU

При учете возвратных расходов больше всего ошибок возникает тогда, когда эти отходы, оправдывая свое название, действительно возвращаются в основное производство (а не продаются на сторону, например).

Представьте ситуацию. Отходы образовались, приняты к учету, на их стоимость уменьшили затраты на производство. Далее, часть из них вернулась в производство на повторное использование. По сути, стоимость последних необходимо напрямую отнести по статье «Основные материалы» – затраты на производство отдельного вида продукта.

Или другой вариант: затраты отражаются, но относятся на отдельные продукты (в производстве которых были задействованы те самые отходы) не прямым образом, а путем распределения.

В некоторых случаях для повторного запуска возвратных отходов в технологический процесс требуется их доработка. Затраты на нее должны увеличить стоимость этих отходов, о чем тоже часто забывают.

И еще распространенная ошибка. Компания работает с давальческим сырьем или материалами. Если в соответствии с договоренностью с заказчиком возвратные отходы должны ему возвращаться или направляться на дальнейшую переработку, то необходимо вести учет их образования и движения, но только в количественном выражении.

Их стоимость не формируется и в себестоимость производимых продуктов по статье «Возвратные отходы» не включается.

Если же по договоренности с заказчиком эти отходы остаются в распоряжении предприятия-исполнителя, то учитывать их и относить на объекты учета следует так же, как и возвратные отходы, образующиеся из собственных сырья и материалов.

Источник: https://www.fd.ru/recommend/2236-kak-uchityvat-vozvratnye-othody-v-proizvodstve

Что такое возвратные отходы?

В действующих нормативно-правовых актах нет определения данного понятия. Определение понятия «отходы» описано в Федеральном законе №89 (от 20.071998) «Об отходах производства и потребления». Под отходами понимаются остатки материалов, готовые изделия, чьи первоначальные потребительские свойства утрачены.

Выделяются следующие виды отходов:

• Безвозвратные – не перерабатывающиеся для получения вторсырья.
• Возвратные – пригодные для повторной эксплуатации и перепродажи.

Понятие дополнительно определяется в документах, связанных с учетом. В Налоговом кодексе РФ отходами называются остаточные ресурсы, лишенные первоначальных свойств и качеств, не пригодные для эксплуатации по назначению.

Свойства возвратных отходов

Представленная категория ТБО имеет особенности. За счет этого они оцениваются как объект бухгалтерского и налогового учета.

Свойства:

• Образуются входе процессов производства
• Это ресурс материального характера
• Фактические свойства отличаются от качеств исходного сырья
• После обработки могут принести доход либо иную выгоду

Классификация возвратных отходов

В управлении предприятием принято выделять 2 категории возвратных остатков.

К ним относятся:

• Используемые.Отходы, пригодные для повторного применения в производстве по прямому назначению – участии в основном либо вспомогательном технологическом процессе.
• Неиспользуемые.Ресурсы, потребляемые не по прямому предназначению.

Вам будет интересно!  Загрязнение тяжелыми металлами окружающей среды

К возвратным не относятся остатки, образующиеся при безвозвратных реакциях (улетучивания, испарения, сушки). В описанную категорию ТБО не включают отходы, применяющиеся как исходное сырье в других производственных процессах.

Как учитывать возвратные отходы?

В бухгалтерии оценка используемых остатков происходит как и обычных материалов. Применяется счет 10 «Материалы» и субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.12 «Возвратные отходы».

Процедура учета возвратных остатков включает следующие этапы:

1. Определение количества.
   Когда отход исключается из технологического процесса, для его оценки производятся необходимые замеры. Остатки оцениваются путем определения объема или массы. Их взвешивают либо считают поштучно (если речь идет про готовые изделия).
2. Оформление накладной.
   На основе такого документа происходит оприходование ТБО, их хранение и последующие процессы. Оформляют накладную по форме ТОРГ-13. Допускается оформлением ордера по форме М-4 или накладной М-11.
3. Передача на склад.
   Отход передается кладовщику либо другому уполномоченному лицу, ответственному за хранение материалов.
4. Выдача со склада.
   Для дальнейшей эксплуатации остатки забирают со склада. При этом оформляется новая накладная – по форме М-15 или ТОРГ-12.

Оценка возвратных отходов при налоговом учете

Так как отходы относят к материалам, их приходуют при образовании, последующем приеме на склад и в момент выдачи. При этом стоимость сырья, из которого они состоят, снижается, так как в дальнейшем они используются повторно.

Вам будет интересно!  Как утилизировать автомобиль в [year] году?

Вариант оценки остатков зависит от того, каким способом их используют повторно:

• При повторном применении в производственном процессе на собственном предприятии стоимость сырья приравнивается к стоимости использования
• При перепродаже сырья в отчете указывается цена покупки

Данные налогового учета часто отличаются от бухгалтерской оценки. Причина такого явления в разных методах исчисления. Чтобы скорректировать показатели применяются дополнительные проводки.

Учет возвратных отходов производства в бухгалтерии

В соответствии с п. 111 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, стоимость возвратных отходов соответствует цене сырья в виде утиля или лома на рынке. Он отражается по меньше цене материального ресурса либо по цене его использования.

Часто цена предполагаемого сбыта возвратного сырья отличается от фактической. Это происходит в момент оприходования остатков. В таких ситуациях не желательно проводить корректировочную проводку, чтобы у предприятия не возник прочий убыток или доход.

Нормы бухгалтерского законодательства предоставляют возможность предпринимателям самостоятельно выбирать вариант оценки стоимости возвратных отходов. Главное условие – грамотное отображение в учетной документации.

Образцы проводок и расчетов

Для примера представлено ООО «название предприятия», на котором производится деревянная мебель. Опилки и стружка – распространенный вид остаточного сырья, используется для производства древесно-стружечных плит. Отходы передают в цех, где производят ДСП или перепродают.

Расходы на производство за текущий год – 1 млн 500 тыс. руб. (без учета НДС). Цена опилок и стружки – 180 тыс. руб. Затраты на производство ДСП – 550 тыс. руб.

Варианты расчета возвратных отходов:

• В собственном производстве. Производственные затраты уменьшают на стоимость сырьевых остатков, используемых на собственном предприятии повторно как материал. Начальный объем производственных затрат – 1 млн 500 тыс. руб. От них отнимают стоимость отходов – 180 тыс. руб. В налоговом учете отражаются сумму 1 млн 320 тыс. руб. Вычтенная сумма указывается в учете при выпуске ДСП (550 тыс. + 180 тыс. = 730 тыс. рублей).
• Для перепродажи. Стоимость оценивается по рыночной стоимости. Для примера, 1 тонна сырья стоит 800 рублей, а предприятие перепродало 300 тонн опилок и стружки. 300 * 800 = 240 тыс. – сумма, исключаемая из общих производственных расходов.

Вам будет интересно!  Бонитировка и качественная оценка почв

Проводки при эксплуатации на собственном предприятии:

Безвозвратные отходы: определение и учет

Безвозвратными называются остатки, не пригодные для повторной эксплуатации либо для перепродажи на сторону. Они не списываются и не оцениваются со счетов основного производства и включаются в себестоимость.

При учете принципиальное значение имеет то, вписывают ли такие отходы в нормы расходов. При наличии нормативных документов, технических условий или регламентов, при учете ориентируются на них. Безвозвратные остатки не расцениваются как активы, так как предприятие не получает с них прибыль.

Безвозвратные отходы: какой вид затрат?

Сырье, признанное безвозвратным, подлежит утилизации. Их списывают на основе локального акта. В отчетной документации траты на утилизацию относят к прочим операционным расходам.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях имеет массу специфических особенностей. При расчетах учитывается дополнительный доход за счет возвратных отходов. Эта категория остатков представляет собой сырье, подлежащее повторной эксплуатации. Оно используется на своем предприятии либо перепродается.

Источник: https://bezotxodov.ru/jekologija/vozvratnye-othody

Безвозвратные отходы вид затрат

В данной статье мы рассмотрим учет возвратных отходов производства. Узнаем, что относится к отходам. Разберемся, как различаются виды отходов. Поговорим, какими документами оформляются отходы на складе.

В любой компании, занимающейся производством, обязательно возникают отходы разных видов. Одни из них позднее снова направляются в дело, другие – продаются, третьи – не подлежат использованию.

Чтобы правильно провести их оприходование, дальнейшее использование или продажу, а также не ошибиться в расчёте налогов, бухгалтеру нужно вооружиться точными знаниями.

О том, какими бывают отходы, чем они отличаются, какими документами оформляются и как влияют на налогообложение и будет рассказано. Что относится к отходам Отходами на производственном предприятии могут быть вещи, которые полностью или частично утратили свои потребительские свойства.

Учет возвратных отходов производства в бухгалтерском учете

Важно значение имеет то, кто выполняет работы по договору. Согласно приказу Минфина 01.07.2013 г. № 65н, 225 статья КОСГУ применяется в том случае, если все работы по договору производит один исполнитель.

Статьи КОСГУ выбираются таким образом, чтобы учет производится максимально удобным способом.
Внимание Важно, что указанные статьи КОСГУ и система бухгалтерского учета не должны вступать в противоречие.

Уборка или захоронение промышленного мусора, а также ТБО может быть отнесена к статье 225 или 226 КОСГУ. Сюда же включают средства, затраченные на оплату договора, по которому захоронение производится исполнителем.

Таким образом, расходы на вывод – статья 225 КОСГУ, расходы на транспортировку – статья 225 КОСГУ, расходы на захоронение – статья 226 КОСГУ. Вне зависимости от вида промышленного мусора.

Возвратные отходы: организация бухгалтерского учета, оценка и налогообложение

НК РФ:

1. При использовании метода начисления стоимость отходов, определяемых как возвратные, уменьшает затраты организации в налоговом периоде, соответствующем налоговому периоду их вторичного поступления в производство.;
2. При этом нужно учесть, что день, когда они были фактически использованы (повторно поступили в производство или в продажу) в расчёт не берётся;
3. Также необходимо помнить, что при исчислении налога на прибыль, когда общие расходы уменьшаются на возвратные отходы, обязательно их соответствующее документальное оформление с помощью указанных выше регистров.

Важно! Возвратные отходы в обоих видах учёта имеют одинаковое отражение: их приход оформляется в тот день, когда они появились, а уменьшение стоимости продукции происходит в том же налоговом периоде.

Что такое возвратные отходы и как правильно их учитывать

Важно Вторичные отходы Все об отходах статьи

• 1 Классификация отходов
• 2 Право собственности
• 3 Законодательное регулирование
• 4 Порядок учета отходов по подразделениям
• 5 Бухгалтерский и налоговый учет
• 6 Об учете безвозвратных отходов
• 7 Расходы в соответствии со статьями КОСГУ

К промышленным отходам относят материалы или сырье, которые были получены в процессе переработки исходного сырья. Они образуются в процессе производства товаров и услуг. Важно, что отходами можно считать только те материалы, которые в какой — то мере утратили исходные потребительские свойства и более непригодны для использования по назначению.

Отходы нужно учитывать как в налоговом балансе, так и в бухгалтерском.

Промышленные отходы: бухгалтерский и налоговый учет

Учёт при едином налоге на вменённый доход В отличие от учёта возвратных отходов при основной системе налогообложения, организация, уплачивающая единый налог на вменённый доход, согласно НК РФ, не может реализовывать товары, которые она сама производит. Под это правило подпадают и возвратные отходы. Такое предприятие может реализовывать по системе ЕНВД только покупные товары в розницу. Если предприятие на ЕНВД будет производить продукцию, то ему в таком случае нужно организовать раздельный учёт:

• При совмещении «вменёнки» и основной системы – раздельный учёт по ЕНВД, прибыли и НДС;
• При совмещении «вменёнки» и «упрощёнки» – учёт по ЕНВД и налогу по УСН.

Учет возвратных отходов производства: вопросы по возвратным отходам Вопрос № 1.

Возвратные отходы

Оценивают этот возвратный продукт исходя из средней плановой стоимости нефти, поступающей на завод. Технологические затраты сырья частично уменьшаются за счет улавливания и возвращения в производство ловушечного продукта. [c.

103] В самостоятельную статью калькуляции выделены полуфабрикаты собственного производства1 ввиду использования их в значительном количестве для производства товарной продукции.

Расход сырья, материалов и полуфабрикатов собственного производства уменьшается на потери и безвозвратные отходы, которые связаны с тем, что легкие фракции испаряются, а вещества утекают, просачиваются, улетучиваются.

Безвозвратные отходы и потери оценке не подлежат, определяются только количественно, как разница между весом взятых в производство сырья, материалов, полуфабрикатов и весом полученной продукции и возвратных отходов.

Учет отходов в налоговой и бухгалтерской системах

Как различаются виды отходов Разделение безвозвратных и возвратных отходов производится по их признакам: Отходы возвратные Отходы безвозвратные Сходство Наличие материального воплощения* Являются продуктом процессов изготовления Изменили/потеряли свойства в полном объёме или их часть Различие Приносят доход Подлежат будущему использованию: — во всех видах процессов производства с увеличением затратной части — по назначению, не соответствующему первоначальному Не дают экономической выгоды Не используются в данном производстве, но: — годны для изготовления других разновидностей товаров, продукции — возможен выпуск в качестве сопряжённых (попутных) продуктов Существует вид отходов, относящийся к безвозвратным, у которых нет материальной формы, к примеру, такие, как: испарение, улетучивание, утруска, усушка материалов.

Отражаем в учете возвратные отходы производства (нюансы)

Оценка в налоговом учёте Налоговое ведомство указывает на существование двух способов оценки отходов:

1. По возможной цене использования в производстве, которая ниже, чем у материала-исходника;
2. По цене рынка, когда отходы предназначены к продаже.

Важно! В налоговом учёте предполагается различие с бухгалтерским учётом, заключающееся в том, что в первом присутствует зависимость оценки отходов от того, как они будут использованы в будущем.

Как и в бухгалтерском учёте, в налоговом учёте, если цена фактической продажи не тождественна цене оприходования, её переоценка не производится.

Учёт при упрощённой системе налогообложения Доходы минус расходы Здесь действуют правила, применяющиеся при ОСНО.

Кладовщик не указывает стоимость оприходованных активов, это делается впоследствии бухгалтерией путем заполнения соответствующих граф на основании расчёта стоимости произведённых расходов. Во всех бухгалтерских документах обязательно должны присутствовать сведения о расходах. К таким данным относятся:

1. Количество отходов;
2. Единицы, в которых они измеряются (шт., кг, м, кв.м);
3. Цена.

Важно! Начиная с 2013 года организации могут использовать документы, разработанные ими самостоятельно, но с учётом их обязательного утверждения руководителем и указанием необходимых реквизитов – тех, что соответствуют требованиям законодательства о бухучёте.
Учёт бухгалтерией отходов при ОСНО Для фиксации движения возвратных отходов в бухгалтерском учёте применяется счёт 10 Материалы», субсчёт 10-6 «Прочие материалы».

Оценка этого вида отходов зависит от того, как именно они будут использованы в дальнейшем:

• если их применят к дальнейшему производству на своем же предприятии, то их стоимость будет равняться стоимости использования;
• при продаже на сторону они отражаются в налоговом учете по цене покупки.

Естественно, возникнет некоторое расхождение с бухгалтерской оценкой, которая устанавливается методом исчисления. В этом случае делают дополнительную корректирующую проводку (некоторые источники утверждают, что корректировать возникшую «бухгалтерскую ошибку» не надо).

Образцы проводок и расчетов Условия примера: ООО «Кармелита» изготавливает деревянную мебель.
Из остающихся опилок и стружек штампуются древесно-стружечные плиты. Отходы от производства мебели сразу передаются в цех по изготовлению ДСП либо продается на сторону.

Источник: https://pbcns.ru/bezvozvratnye-othody-vid-zatrat/