Бух проводки за просрочку в системе 1с ломбард

Бух проводки за просрочку в системе 1с ломбард

ТМЦ). Эта организация выступает юридическим лицом, и ей не разрешается осуществлять какую-либо иную бизнесовую деятельность, кроме указанной выше.

Работает коммерческое предприятие, опираясь на Гражданский кодекс и законодательство, в частности, федеральный закон «О ломбардах». Поскольку ломбарды занимаются краткосрочным кредитованием, то регулирование их функций по предоставлению займов возложено на Банк России. А вот лицензирование подобной деятельности не предусмотрено.

Ломбарду позволено выполнять некоторые банковские операции, он хранит ценные вещи и отвечает за их сохранность.

• Документальное оформление займа, который выдан под имущественный залог
• Бух проводки за просрочку в системе 1с ломбард
• Пять вопросов, задаваемых наиболее часто
• Для учета доходов и расходов целесообразно открыть соответствующие субсчета к счетам 90, 20:
• Презентации
• Как настроить счета учета в программе «вдгб: ломбард 3»?

Деньги в долг клиентам выдаются только под залог предоставленного ими ликвидного имущества.

В этом окне установим курсор на группе «Залогодатели» и нажмем кнопку «Выбрать»:

• Поле «Контрагент» заполнилось наименованием выбранной группы:

Данная настройка счетов учета расчетов с контрагентами будет работать для всех контрагентов, расположенных в группе «Залогодатели».

2. Счета расчетов по залоговому билету

Для хранения счетов учета доходов по залоговому билету предназначен регистр сведений «Счета расчетов по залоговому билету». Каждая запись регистра содержит сведения о счетах учета доходов по видам начислений в разрезе залогодателя или группы залогодателей.

Бухгалтеру следует проводить раздельный учет операций, суммы по которым облагаются либо не облагаются НДС.

Пять вопросов, задаваемых наиболее часто

Вопрос №1. Как подсчитывается сумма процентов по деньгам, выданным в кредит?

Проценты следует начислять со следующего дня после предоставления займа и по последний день его возвращения включительно. Но в договоре допускается и иной порядок. Например, можно предусмотреть фиксированный процент.

Вопрос №2. Ситуация, когда клиент не выкупает заложенную им вещь, встречается часто. Будет ли достаточно прописать в приказе об учетной политике организации, что после окончания периода возврата залога необходимо прекратить начислять проценты?

Подобное следует прописать не только в приказе об учетной политике, но и в ЗБ.

Счета учета расчетов по видам начислений

Изъятие:

91.02

62.01

1 000,00

Списан займ.

Проставляется автоматически

Счета учета расчетов с контрагентами

76.09

90.01

-50,00

Отсторнированы начисления за кредит.

Счета учета расчетов по видам начислений

Счета расчетов по залоговому билету

76.09

90.01

-10,00

Отсторнированы начисления за хранение.

Счета учета расчетов по видам начислений

Счета расчетов по залоговому билету

Для того чтобы счета учета, рассмотренные в схеме проводок, проставлялись автоматически в документы конфигурации, необходимо создать и заполнить записи в следующих регистрах сведений:

1.

Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками: Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки; Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог.

5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п.

48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно.

Договор заключен под залог ювелирных изделий, которые оценены сторонами в размере 10 000 рублей.

В установленный срок физическим лицом были возращены предоставленные кредитные средства.

В бухгалтерском учете ломбарда используются следующие субсчета:

58-3 «Предоставленные займы»;

76-1 «Расчеты с физическим лицом по процентам, причитающимся к получению по кредиту»;

90-1 «Выручка».

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ сумма полученных процентов не облагается налогом на добавленную стоимость.

Окончание примера.

Пример 2.

1 сентября текущего года ломбард предоставил кредит физическому лицу в размере 8 000 рублей сроком на 20 дней, под 20% годовых.

68

Учтены расходы ломбарда, связанные с оказанием услуг

20,26

10, 69, 70, 71,76

Учтена себестоимость оказанных услуг ломбардом

90

20

Погашен займ

50

58

Оплачены услуги ломбарда по хранению имущества, получены деньги за начисленные проценты по договору займа

50

62

Списано имущество с забалансового счета

002

КАК ОТКРЫТЬ ЛОМБАРД?

В рамках осуществления деятельности ломбард использует право реализации невостребованных залогов в установленном законодательством порядке (ст.447, 448 ГК РФ) с последующим удовлетворением своих требований к должнику из стоимости заложенного имущества (ст.334 ГК РФ), а оставшаяся сумма, в соответствии с п.

Внимание

Включает платформу 1С:Предприятие 8. Электронная поставка

Таким образом, для залога вещей именно в ломбарде предусмотрена специальная фактически льготная норма обращения взыскания на предмет залога в случае неисполнения залогодателем своих обязательств — на основании исполнительной надписи нотариуса, а не по решению суда, как в общем случае залога. Аналогичный порядок предусмотрен законодателем и в случае невостребования имущества, сданного в ломбард на хранение ст.

Презентации

Легкий переход с типовой 1С: Бухгалтерии 8 без потери данных.

Гражданин в договоренные сроки не возвратил заем. Драгоценность 60 дн. хранилась в ломбарде, а затем ее продали за 110 тыс. руб. Эта сумма перекрыла задолженность клиента с лихвой.СчетаСумма, тыс. руб.

ДебетКредит 58 (3) 50 30,0 Выданы клиенту деньги в заем 002 100,0 Ценности получены с целью их сохранения 008 100,0 Обеспечение в виде залога драгоценной вещи получено 76 90 (1) 27,0** Проценты, причитающиеся к получению 76 90(1) 6,0*** Сумма за хранение ценностей

После того, как драгоценность была продана:

СчетаСумма, тыс.
НДС определяется так:

От дохода, вырученного залогодержателем, отнимается размер требования к клиенту-залогодателю.

Налог на прибыль К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК) В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Деньги в заем клиенту выданы 76 90 (1) 2 366,80* Начисление процентов, которые необходимо погасить до 07 июля (причитающихся к получению)

*38500 · 150/100 ÷ 366 · 15 = 2 366,80

Когда гражданин все выполнил вовремя, возвратил кредит, в учете появятся пометки:

СчетаСумма, руб.ОписаниеДебетКредит 50 58 (3) 38 500 Основная составная долга погашена 50 76 2 366,80 Уплачены %% клиентом 009 50 000 Долг полностью возвращен

Пример №2. Если клиент не выкупает свое заложенное имущество.

Залог – ожерелье, оцененное в 100 000 руб.

Источник: https://snabplast.su/buh-provodki-za-prosrochku-v-sisteme-1s-lombard

Как настроить счета учета в программе «вдгб: ломбард 3»?

Налог на прибыль К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК) В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ). Если в течение данного срока заемщик — поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда (ч.5 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Бухгалтерский учет в ломбардах

Он предоставил драгоценную вещь, оцененную в 50 000 руб. Гражданину выдали 38 500 руб. под годовые в 150% на 15 дней (до 07 июля).
По 08 августа установлен льготный месячный срок. Бухгалтерские пометки: Счета Сумма, руб.

Услуга по хранению имущества может считаться оказанной и принятой залогодержателем и в момент возврата заложенной вещи.
Внимание Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Если период хранения длительный — более одного года, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Принципы и методы, распределения доходов от реализации необходимо утвердить компанией в учетной политике для целей налогообложения.

Как правильно вести учет в ломбардах

И то, при условии, что его бывший владелец не обратился в ломбард за положенной ему выручкой. Денежные средства, обращенные в доход ломбарда, относятся к доходам внереализационным.

Если после того, как невостребованные ТМЦ реализованы и получен убыток, он фиксируется как внереализационные расходы и не взыскивается из должника. Виды услуг НДС Налог на прибыль 1) Краткосрочные займы — + 2) Сохранение ТМЦ.
Важно Консультации и предоставление информации + + 3) Реализация ТМЦ (невыкупленных) + + Стоимость хранения облагается НДС. Бухгалтеру следует проводить раздельный учет операций, суммы по которым облагаются либо не облагаются НДС.
Пять вопросов, задаваемых наиболее часто Вопрос №1. Как подсчитывается сумма процентов по деньгам, выданным в кредит? Проценты следует начислять со следующего дня после предоставления займа и по последний день его возвращения включительно.

Учет в ломбардах

Сумма за хранение ценностей

• **30 000 · 1/100 · 90 дн. = 27 000
• ***100 000 · 6/100 = 6 000

После того, как драгоценность была продана: Счета Сумма, тыс. руб.

Дебет Кредит 50 62 110,0 Деньги за драгоценность после ее реализации в кассе 62 58 (3) 30,0 Требования к клиенту погашены (в отношении заемных денег) 62 76 33,0**** Погашены требования за услуги по хранению ТМЦ 62 7690 (1) 47,0***** Задолженность ломбарда перед клиентом после продажи ценности 76 50 47,0 Сума выдана клиенту 002 100,0 Стоимость проданной вещи, отданной на сохранение, списана 008 100,0 Списано обеспечение залога

• ****6 000 +27 000 = 33 000
• *****110 000 – 30 000 – 27 000 – 6 000 = 47 000

Особенности учета доходов и расходов Доходом коммерческого учреждения является сумма полученных процентов, которые начисляются на отданные в заем наличные.

Но в договоре допускается и иной порядок. Например, можно предусмотреть фиксированный процент. Вопрос №2. Ситуация, когда клиент не выкупает заложенную им вещь, встречается часто.

Основание – действующее общее правило, согласно которого проценты могут начисляться только по день возврата займа включительно.

Вопрос №3. Когда договор по предоставлению займа вступает в силу? Он начинает действовать с того самого момента, когда гражданин получил деньги, а организация – закладываемое имущество. Вопрос №4. Каким документом оформляется займ? Клиент получает ЗБ, форма которого является стандартной.

Еще один экземпляр остается в организации. Вопрос №5.

Бух проводки за просрочку в системе 1с ломбард Попадает ли сумма невостребованного имущества под понятие ЕНВД? Нет, ведь организация не является его собственником. Типичные ошибки работников ломбарда Ошибка №1. Ломбард предоставляет клиенту ценную информацию.

Выручку бухгалтер добавляет к внереализационным доходам по плате за пользование кредитными деньгами. Их стоимость облагается НДС, поэтому учет доходов за подобные услуги ведется отдельно. Ошибка №2. Деньги выданы под залог комнаты в общежитии. Залогом выступает только движимое имущество.

В современных условиях снижения ликвидности в финансовом секторе, ломбарды как форма бизнеса, становятся все более привлекательными. Приступать к его развитию стоит лишь, хорошенько изучив все особенности ведения учета. Оцените качество статьи.Драгоценность 60 дн.

хранилась в ломбарде, а затем ее продали за 110 тыс. руб.

Схема проводок, используемая в программе, а также настройка счетов по умолчанию приведены ниже: Дт Кт Сумма Описание Настройка счета Дт Настройка счета Кт Выдача займа: 58.03 50.01 1000,00 Выдан займ. Счета учета расчетов с контрагентами Проставляется автоматически Начисление процентов: 76.09 90.01 50,00 Начисление за кредит.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/buh-provodki-za-prosrochku-v-sisteme-1s-lombard/

Особенности бухгалтерского учета в ломбардах

Они могут работать только на общем режиме и уплачивать налог на прибыль письмо Минфина России от 5 марта г.

Правовые основы деятельности ломбарда Деятельность ломбардов регулирует ряд статей Гражданского кодекса РФ, а также Федеральный закон от 19 июля г.

Ломбард — это специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам под залог их вещей, а также хранение вещей ст.

Но за услугой по хранению в ломбарды обращаются весьма редко. Их воспринимают преимущественно как источники кредитования. Сосредоточим наше внимание именно на этой функции ломбарда.

Такая операция оформляется выдачей физлицу залогового билета он является БСО, форма которого утверждена приказом Минфина России от 14 января г.

Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде ст. В билете приводится, в частности: сумма оценки заложенной вещи; дата и срок предоставления займа с указанием даты его возврата; процентная ставка по займу. Если заемщик не исполнил обязательство по договору займа по истечении месяца со дня, следующего за установленным днем возврата займа, его вещь считается невостребованной.

И ломбард может продать ее в целях погашения своих требований к заемщику п. Взыскать с заемщика накопившуюся задолженность по процентам в судебном порядке невозможно.

Этому препятствуют правила исполнительного производства.

Дело в том, что при удовлетворении требований залогодержателя взыскание в первую очередь обращается на заложенное имущество независимо от наличия у должника другого имущества п.

Но продажа залога автоматически погашает все долги заемщика перед ломбардом. После продажи вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, недостаточна для их полного удовлетворения п.

А вот если вырученная сумма окажется больше суммы требований ломбарда к заемщику или суммы оценки вещи, сумму превышения придется вернуть заемщику п.

Правда, оповещать гражданина о продаже залога ломбард не обязан. Проценты по выданным займам для ломбарда образуют доходы от обычных видов деятельности п.

Доходы в виде процентов по долговым обязательствам НДС не облагаются подп. При этом учет доходов нужно вести по каждому залоговому билету. Пример 1 Гражданин 21 мая года передал ломбарду ювелирное изделие, которое оценили в 13 руб. Он получил на руки 10 руб. Дата возврата займа и уплаты процентов, указанная в залоговом билете, — 31 мая. Льготный месячный срок по займу — с 1 по 30 июня.

В этом случае бухгалтер ломбарда сделает в учете следующие записи: Дебет — 13 руб. Если ломбард применяет кассовый метод учета доходов, то в себестоимость продаж он списывает затраты только после погашения соответствующих задолженностей п.

Поэтому оплаченные общехозяйственные расходы обычно отражают на отдельном субсчете. Налог на прибыль ломбарда Аналогично рекомендовано классифицировать и доходы, получаемые ломбардом после реализации невостребованной вещи письмо УФНС России по г. Москве от 22 ноября г.

Между тем из пункта 4 статьи и статьи Налогового кодекса РФ следует, что ломбард вправе считать проценты выручкой от оказания финансовых услуг. Ведь операции с долговыми обязательствами предусмотрены его уставом.

Выбранную классификацию доходов ломбард закрепляет в учетной политике. Чтобы ограничить процентные доходы, сомнительные к получению, ломбарды включают в залоговые билеты условие о прекращении начисления процентов после установленного срока возврата займа.

Тогда за период просрочки гражданин уплачивает уже неустойку или пени п. В отличие от процентов, начисляемых ежемесячно, неустойка включается в состав налоговых доходов по факту ее признания заемщиком подп.

Хотя позиция о неустойке не встретила возражений со стороны Минфина России письмо от 7 декабря г. Основание — статья Гражданского кодекса РФ.

Является ли ломбард налоговым агентом по НДФЛ? Возвращая заемщику часть денежных средств после реализации невыкупленных вещей, ломбард не признается налоговым агентом по НДФЛ, никаких обязанностей в этой связи он не несет ст.

НДФЛ по доходам, полученным от реализации собственного имущества, физические лица исчисляют и уплачивают самостоятельно.

В то же время, как уже говорилось, ломбард не обязан уведомлять собственников о продаже невостребованных ими вещей.

Между тем у заемщика может возникать налогооблагаемый доход и в виде материальной выгоды от экономии на процентах подп. А вот с разницы между суммой продажи вещи и ее залоговой стоимостью налог не удерживается письмо Минфина России от 14 мая г. Пример 2 Гражданин получил заем в сумме руб. В дальнейшем эта вещь реализована за руб.

Однако до момента продажи вещи он фактически пользовался беспроцентным займом. В этой ситуации ломбард признается налоговым агентом. Но из-за невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога ломбард обязан направить соответствующие сообщения гражданину и налоговой инспекции по месту своего учета.

Важно запомнить Проценты за услуги ломбардов отражаются в бухучете в составе выручки, а в налоговом учете как внереализационные доходы.

Бухгалтерия ломбарда

Универсальные Отраслевые 1С:Предприятие 8. Залог, перезалог, выкуп, частичный выкуп, частичный выкуп с перезалогом, аннулирование, передача на аукцион, возврат с аукциона.

Предварительный расчет долга залогодателя на произвольную дату. При продлении залога перезалоге отображаются данные о предыдущих условиях залога. Справочник схем кредитования с разными ставками и условиями.

Использование сложных схем кредитования.

Как правильно вести учет в ломбардах Увы, финансовое неблагополучие наших сограждан привело к широкому распространению этого бизнеса и ни одно оживленное место в столице сегодня без ломбарда не осталось. А посему возник и спрос на бухгалтеров, знающих специфику учета в этой отрасли. Но счетных работников с конкретным опытом пока немного. Наша статья поможет вам расширить профессиональный кругозор.

Как настроить счета учета?

Проверка клиента по перечням при оформлении операции в ломбарде Информирование товароведа-приемщика, если клиент будет найден в перечнях Квартальная проверка клиентов ломбарда Проверка всех клиентов при загрузке нового перечня Отражение информации по каждой операции — номер и дата списка, по которому клиент прошел проверку Формирование Анкеты клиента. Поддержка версионности анкеты. Отчеты по необычным сделкам Создание внутренних сообщений для РосФинМониторинга: многократное 5 и более раз в год получение займа под залог ЮИ без выкупа; многократное 2 и более раз в год помещение физическим лицом имущества в ломбард, когда такие операции осуществляются лицом за пределами субъекта РФ, в котором он зарегистрирован; сумма, на которую совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, равна или превышает рублей; операции с денежными средствами или иным имуществом, в которых хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму. Инвентаризация В программе можно отразить результаты инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. Отражения оплаты через эквайринговый терминал и его подключение к программе. Поддерживается оплата с использованием платежных карт или через сторонние платежные системы. Формируется необходимая отчетность.

Общие вопросы по всем программам 1С-Рарус

Для Ломбардов компьютеров и ноутбуков; Для Ломбардов сотовых телефонов; Основные возможности программы 1С-Рарус: Ломбард ЕПС 4: Легкий старт работы с программой: Различные встроенные помощники по быстрому вводу первоначальной информации. Легкий переход с типовой 1С: Бухгалтерии 8 без потери данных. Быстрое освоение программы благодаря интуитивно понятному интерфейсу. Возможность оставлять в видимости только те разделы, которые необходимы пользователю.

ВДГБ: Ломбард. Включает платформу 1С:Предприятие 8. Электронная поставка

Таким образом, для залога вещей именно в ломбарде предусмотрена специальная фактически льготная норма обращения взыскания на предмет залога в случае неисполнения залогодателем своих обязательств — на основании исполнительной надписи нотариуса, а не по решению суда, как в общем случае залога. Аналогичный порядок предусмотрен законодателем и в случае невостребования имущества, сданного в ломбард на хранение ст.

«1С:Предприятие» для ломбарда

Залог, перезалог, выкуп, частичный выкуп, частичный выкуп с перезалогом, аннулирование, передача на аукцион, возврат с аукциона. Предварительный расчет долга залогодателя на произвольную дату. При продлении залога перезалоге отображаются данные о предыдущих условиях залога. Возможность расчета процентов, как от суммы ссуды, так и от суммы оценки.

Источник: https://ask-cook.ru/provodki/buh-provodki-za-prosrochku-v-sisteme-1s-lombard.php

Учет в ломбардах

Татьяна Никанорова

14.11.2008

Об учете в ломбардах написано очень мало, не правда ли? Мы попытались исправить эту досадную ошибку.

Особенности залоговых отношений в нашей стране регламентируются Гражданским кодексом РФ.

Согласно статье 358 ГК РФ, принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями – ломбардами. С 11 февраля 2002 года деятельность ломбардов лицензированию не подлежит.

В соответствии со статьей 358 Гражданского кодекса РФ ломбарды могут выдавать гражданам краткосрочные кредиты под залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления. Кроме того, согласно статье 919 ГК РФ, ломбарды могут оказывать услуги по принятию на хранение от граждан вещей, им принадлежащих.

При этом ломбард не имеет права распоряжаться или пользоваться заложенными вещами. Кроме того, по статье 344 ГК РФ, в случае утраты предмета залога, ломбард отвечает в размере полной стоимости заложенной вещи, а в случае повреждения – в размере суммы, на которую стоимость понизилась в результате повреждения. В соответствии с п.

3 статьи 358 ГК РФ в обязанности ломбарда входит страхование за свой счет предмета залога в пользу залогодателя. Согласно статье 350 ГК РФ, если ссуда не возвращена залогодателем в установленный срок, то, по истечении 1 льготного месяца, ломбард вправе продать заложенное имущество с публичных торгов.

Хранение вещей в ломбарде регулируется статьями 919 и 920 ГК РФ, Если же имущество, сданное на хранение в ломбард, не востребовано в обусловленный соглашением срок, ломбард обязан хранить его в течение 2 месяцев, взимая за это предусмотренную договором хранения плату.

 По истечении этого срока ломбард имеет право продать невостребованное имущество с публичных торгов.

Документальное оформление операций

Согласно п.2 постановления Правительства РФ от 06.05.

08 № 359 На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (далее — документы). Бланки строгой отчетности можно разработать самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к БСО и отпечатать в типографии или изготовить самостоятельно. В качестве образца можно взять бланки, применявшиеся ранее, утвержденные Приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 20н. Их всего два. Залоговый билет – форма БО-7 — используется для оформления услуг ломбардов при выдаче краткосрочных кредитов под залог вещей или драгоценностей.Сохранная квитанция – форма БО-8 – применяется для оформления услуг по приему от граждан принадлежащих им вещей на хранение. Следует отметить, что реализация невыкупленного (невостребованного) имущества должна осуществляться с обязательным применением ККМ, поскольку этот вид деятельности не является оказанием услуг, а является продажей имущества.

Расходы на страхование

Согласно статьям 358 и 919 ГК РФ, ломбарды обязаны за свой счет страховать принятое в залог или на хранение имущество в полной сумме их оценки, произведенной в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент и в месте их принятия на хранение.

Эти затраты для ломбардов являются расходами по обычным видам деятельности, и признаются в бухгалтерском учете соответственно п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 №33н.

1 статьи 263 Налогового кодекса РФ, при условии, что страхование осуществляет страховая организация, имеющая лицензию на проведение указанного вида страхования в порядке, установленном законодательством РФ.

Налогообложение ломбардов

Согласно п. 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ ломбарды не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения. Кроме того, возникает вопрос: а не обязаны ли ломбарды уплачивать ЕНВД? Ведь деятельность ломбардов можно квалифицировать как оказание бытовых услуг, каковая деятельность может быть, согласно пункту 2 статьи 346.

26 НК РФ, переведена на уплату ЕНВД по решению субъектов РФ. В статье 346.27 НК РФ дано определение бытовых услуг для целей главы 26.3 НК РФ: «бытовые услуги —  платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению».

Таким образом, услуги по приему от граждан имущества в залог и на хранение под ЕНВД не подпадают. Однако если ломбард продает в розницу заложенные, но не выкупленные владельцами вещи, этот вид деятельности квалифицируется как розничная торговля, подпадающая под обложение ЕНВД во многих субъектах РФ. Чтобы получить ответ на этот вопрос, обратимся к Письму Минфина России от 21 февраля 2006 г.

№ 03-11-04/3/96. Согласно этому документу, ломбарды могут облагаться ЕНВД в случаях продажи заложенного, но невыкупленного имущества по договорам розничной купли-продажи. Но право собственности на заложенные вещи к ломбарду не переходит соответственно п. 3 статьи 358 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому продажа заложенных, но невыкупленных вещей можно отнести к посреднической деятельности, которая не относится к сфере розничной торговли, согласно упомянутому Письму Минфина России от 21 февраля 2006 г., и не подпадает под обложение ЕНВД.

Однако нужно сказать, что если при объявлении торгов несостоявшимися, ломбард примет решение приобрести заложенное, но невыкупленное имущество и зачесть задолженность залогодателя в счет цены покупки, то в этом случае ломбард становится собственником упомянутого имущества согласно п. 4 статьи 350 Гражданского кодекса РФ.

Ломбард также может заключить с залогодателем соглашение отступного или новации, согласно статьям 409 и 414 ГК РФ соответственно. Минфин России в Письме № 03-11-04/3/142 от 21 марта 2006 г. разъясняет, что реализация имущества, перешедшего в собственность ломбарда и происходящая через объект организации торговли, принадлежащий ломбарду или используемый им на иных правовых основаниях (аренда, пользование и т.д.), подпадает под налогообложение в виде ЕНВД.

Из вышеуказанного понятно, что ломбарды должны применять общую систему налогообложения и в исключительных случаях — ЕНВД. В свете этого интересно рассмотреть нюансы расчета налога на добавленную стоимость. Ведь ломбарды получают выручку как облагаемую, так и не облагаемую НДС.

Выручка от реализации залогового имущества, включая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации этого имущества над суммой обеспеченного залогом требования ломбарда, выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога, выручка от оценки этого имущества и услуг по его хранению подпадает под налогообложение НДС. Однако согласно пп. 15 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ стоимость финансовых услуг, т.е. проценты, которые ломбард получает с выданных ссуд, по предоставлению займа в денежной форме НДС не облагается. Поэтому если ломбард осуществляет операции, подпадающие и не подпадающие под налогообложение НДС, то, согласно п. 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ, он обязан вести раздельный учет этих операций. Если ломбард не ведет такого учета, и если в залоговом билете не указаны отдельно проценты за предоставление ссуды под залог имущества, НДС облагается вся стоимость услуг ломбарда, указанная в данном залоговом билете. Кроме того, стоит упомянуть об особенностях налогообложения реализации ломбардом невостребованного залога. Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для определения налоговой базы определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате вышеуказанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Однако в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Исходя из этого, при реализации ломбардом заложенного, но невостребованного имущества, налоговая база определяется как разница между выручкой от реализации с учетом НДС и стоимостью требования ломбарда, обеспеченного залогом.

Как же на практике должен вестись раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС?Для этого необходимо открыть субсчета по соответствующим счетам учета доходов и расходов ломбарда. Кроме того, бухгалтерия ломбарда должна рассчитать долю выручки от налогооблагаемых операций в общей сумме выручки организации. Указанная доля, согласно п.

4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, определяется, исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операций, при реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Поясним на конкретном примере.

В состав расходов ломбарда были включены расходы на аренду помещения, используемого для осуществления вышеупомянутых видов деятельности. Ежемесячная арендная плата за помещение, арендуемое ломбардом, составляет 45 000 рублей, в том числе НДС 6864 рубля 41 копейка. Согласно приказа по учетной политике ООО «Ломбард» на 2008 год,  налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

Как понятно из п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н, расходы на аренду помещения в нашем примере являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» согласно Инструкции по применению Плана счетов.

Понятно, что арендованное помещение используется для осуществления обоих видов деятельности ломбарда, как облагаемого НДС, так и необлагаемого. Рассчитаем долю стоимости от реализации необлагаемых НДС услуг ломбарда в общем объеме выручки от реализации:

(100 000 руб.*100%)/(100 000 руб. + 254 237,29 руб.) = 28,23%.

Доля стоимости от реализации облагаемых НДС услуг ломбарда в общем объеме выручки от реализации составит соответственно:

         (254 237,29 руб. * 100%)/(100 000 руб. + 254 237,29 руб.) = 71,77%

Следовательно, сумма НДС по арендной плате, которую ломбард может выставить к возмещению, рассчитывается следующим образом:

         6864,41 руб. * 71,77% = 4926,59 руб.

Остальная сумма НДС подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

         6864,41 руб. * 28,23% = 1937,82 руб.

По этой же схеме распределяется и сумма арендной платы для исчисления себестоимости услуг ломбарда.

      В учете могут быть открыты субсчета по счету 20 «Основное производство»: 20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества», 20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей». По субсчету 90.1 «Выручка» открываются субсчета 90.1.

2 «Себестоимость услуг по хранению залоговых вещей».

Соответственно, вышеупомянутый пример требует составления следующих проводок:

Дата

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

операции

Источник: https://www.profdelo.com/blog/31-uchet-v-lombardakh