Содержание
Проводки по заработной плате и налогам
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типовые проводки по заработной плате
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-zarabotnoy-plate-i-nalogam.html
Бухгалтерские проводки по зарплате
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.
Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.
По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Проводки по начислению заработной платы
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка | 25 | 70 |
| Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Удержание из заработной платы: проводки
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) | 70 | 76 |
| Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника | 70 | 73 |
| При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно | 96 (20, 25, 26, 44) | 70 |
Выдана заработная плата: проводка
Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.
| Выдана из кассы заработная плата, проводка | 70 | 50 |
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка | 70 | 51 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата
Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:
- налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
- страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).
Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.
| Дебет | Кредит | |
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Произведен расчет страховых взносов | 20, 23, 25, 26, 44 | 69 |
| Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет | 68 | 51 |
| Перечислены в бюджет страховые взносы | 69 | 51 |
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.
Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.
Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Форма Т-54
Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.
Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.
Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.
Пример начисления зарплаты: расчет и проводки
Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.
Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.
| Ф.И.О. | Должность | Начислено по окладу | Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) | НДФЛ | Алименты | К выплате | Страховые взносы | |
| ОПС | ОМС | ОСС | ||||||
| Иванов И.И. | Директор | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 |
| Петров П.П. | Менеджер | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 |
| Итого | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 |
Бухгалтер сформирует следующие проводки:
| 30 ноября 2019 | |||
| Начислена заработная плата | 70 000 | 44 | 70 |
| Пособие по нетрудоспособности | 10 000 | 69 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 10 400 | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | 6525 | 70 | 76 |
| Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 декабря 2019 | |||
| Выплачена зарплата | 63 075 | 70 | 51 |
| Перечислены алименты | 6525 | 76 | 51 |
| Уплачен НДФЛ а бюджет | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 декабря 2019 | |||
| Перечислены страховые взносы | 21 000 | 69 | 51 |
Источник: https://clubtk.ru/bukhgalterskie-provodki-po-zarplate
Начислена заработная плата: проводка
Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.
Ведение зарплаты на 70 счете
Зарплату начисляйте на основании документов, которые:
- устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
- подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
- влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).
В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
| Начисления в пользу работников |
|
| Удержания из заработной платы |
|
| Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70 |
|
Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.
Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:
- Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
- И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.
Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:
- Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
- Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.
Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:
| 08 | Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства |
| 10, 15 | Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов |
| 20 | При начислении в пользу рабочих основного производства |
| 23 | Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств |
| 25 | Зарплата сотрудникам цехов |
| 26 | Начисления в пользу управленцев |
| 29 | В проводках по зарплате обслуживающих подразделений |
| 44 | Начисление зарплаты в торговых организациях |
| 69 | Начисление социальных пособий за счет средств ФСС |
| 91 | В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности |
| 96 | При начислении выплат в счет резервов |
| 99 | Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС |
По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:
- 68 – при удержании НДФЛ,
- 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
- 73 – для отражения прочих удержаний,
- 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.
Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.
Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.
Проводки: начислена заработная плата
Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:
| 08 | 70 | Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства |
| 10, 15 | 70 | Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения |
| 20 (23, 25,29) | 70 | Начислена заработная плата производственным рабочим |
| 26 | 70 | Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам торговых предприятий |
| 69 | 70 | Начислены пособия за счет средств соцстраха |
| 91 | 70 | Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности |
| 96 | 70 | Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств |
| 97 | 70 | Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д. |
| 99 | 70 | Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий |
Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.
Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:
- В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
- В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:
| 70 | 50 | Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия |
| 70 | 51 | Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту) |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 71 | Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался |
| 70 | 73 | Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю |
| 70 | 75 | Приобретение работником акций в счет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.) |
| 70 | 76 | Депонирование неполученной зарплаты |
Приведем несколько примеров проводок по счету 70:
- Начисление и выплата зарплаты:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
- Д70 – К50 – выдана зарплата,
- Удержание алиментов:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – удержаны алименты,
- Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
- Расчеты по займу, выданному работку:
- Д73 – К50 – работнику выдан займ,
- Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
- Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
- Депонирование зарплаты:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
- Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
- Выплата зарплаты в натуральной форме:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
- Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.
Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.
Пример
Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:
- Окладная часть – 25000 руб.,
- Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.
У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.
В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.
Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:
| 44 | 70 | Начислена зарплата | 40000 |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%) | 4836 |
| 70 | 76 | Удержаны алименты ([40000-4836])*25%) | 8791 |
| 44 | 69 | Начислены взносы в ФСС (2,9%) | 1160 |
| 44 | 69 | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%) | 8800 |
| 44 | 69 | Начислены взносы в ФОМС (5,1%) | 2040 |
| 44 | 69 | Начислены взносы на травматизм (0,2%) | 80 |
| 70 | 50 | Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты)) | 26373 |
| 76 | 51 | Алименты перечислены получателю | 8791 |
| 68 | 51 | НДФЛ перечислен в бюджет | 4836 |
| 69 | 51 | Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС)) | 12000 |
| 69 | 51 | Перечислены взносы на травматизм в ФСС | 80 |
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Как осуществляются расчеты на счете 70
По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.
Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.
20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).
Проводки по начислению заработной платы:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начислена з/плата сотрудникам: | ||
| — основного и доп. производств | 20,23,25,26,29 | 70 |
| — торговой компании; | 44 | 70 |
| — занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.); | 91 | 70 |
| — занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям; | 97 | 70 |
| — ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств. | 99 | 70 |
| За счет резерва начислены отпускные | 96 | 70 |
| Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме) | 69 | 70 |
Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.
Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:
| Операции | Д/т | К/т |
| Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными) | 50 | 51 |
| По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 |
| З/плата перечислена на банковские счета работников | 70 | 51 |
| Удержаны из зарплаты: | ||
| — НДФЛ; | 70 | 68 |
| — невозвращенная работником подотчетная сумма; | 70 | 71 |
| — сумма причинного фирме ущерба; | 70 | 73,94 |
| — алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам; | 70 | 76 |
| — стоимость приобретенных работником акций предприятия | 70 | 75 |
Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.
К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.
Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.
Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника
Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:
| Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| По расчетной ведомости начислена з/плата | 20 | 70 | 42000,00 |
| Удержан НДФЛ (42000 х 13%) | 70 | 68 | 5460,00 |
| Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) | 70 | 76/1 | 12058,20 |
| Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы | 70 | 50 | 24481,80 |
| С суммы заработка Петрова перечислены: | |||
| Удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5460,00 |
| Алименты | 76 | 51 | 12058,20 |
| Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: | |||
| — ПФР (42000 х 22%) | 20 | 69/2 | 9240,00 |
| — ФСС (42000 х 2,9%) | 20 | 69/1 | 1218,00 |
| — ФОМС (42000 х 5,1%) | 20 | 69/3 | 2142,00 |
| — ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) | 20 | 69/10 | 84,00 |
| С расчетного счета компании перечислены взносы: | |||
| — ПФР | 69/2 | 51 | 9240,00 |
| — ФСС | 69/1 | 51 | 1218,00 |
| — ФОМС | 69/3 | 51 | 2142,00 |
| — ФСС (травматизм) | 69/10 | 51 | 84,00 |
Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании
Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.
В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» — 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ — 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.
Расчет зарплаты за март — проводки по зарплате и налогам 2019:
| ФИО | Должн. | Начислено (оклад) | НДФЛ | Алименты | Сумма на руки | Страховые отчисления | |||
| ПФР(22%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (5,1%) | ФСС травматизм (0,2%) | ||||||
| Ралль И.М. | директор | 60000 | 7800 | 52200 | 13200 | 1740 | 3060 | 120 | |
| Серов П.П. | менеджер | 46000 | 5980 | 10005 | 30015 | 10120 | 1334 | 2346 | 92 |
| Седова И.Р. | оператор | 32000 | 4160 | 27840 | 7040 | 928 | 1632 | 64 | |
| Итого | 138000 | 17940 | 10005 | 110055 | 30360 | 4002 | 7038 | 276 |
Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:
| Дата | Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| 31.03 | Начислена з/плата | 44 | 70 | 138000 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 17940 | |
| Удержаны алименты | 70 | 76 | 10005 | |
| Начислены страхвзносы: | ||||
| -ПФР | 44 | 69/2 | 30360 | |
| -ФФОМС | 44 | 69/3 | 7038 | |
| -ФСС | 44 | 69/1 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 44 | 69/10 | 276 | |
| 05.04 | Зарплата перечислена работникам | 70 | 51 | 110055 |
| Перечислены алименты | 76 | 51 | 10005 | |
| НДФЛ уплачен | 68 | 51 | 17940 | |
| 15.04 | Перечислены страховые взносы: | |||
| -ПФР | 69/2 | 51 | 30360 | |
| -ФФОМС | 69/3 | 51 | 7038 | |
| -ФСС | 69/1 | 51 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 69/10 | 51 | 276 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov
Проводки по зарплате
Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.
Основные положения
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Выплачена заработная плата: проводка
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.
Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.
Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2019 году».Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/nachislena-zp