+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

Содержание

Основные средства при УСН: налоговый учет, амортизация, оптимизация, льготы

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

Компании и индивидуальные предприниматели, которые работают по УСН, оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от схемы ведения отчетности в некоторой степени отличаются.

Баланс и основные средства при УСН

Допустим, организация или ИП платят налог по схеме «доходы«. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:

  • товары, купленные для личного использования, которые не могут приносить доход;
  • товары, которые будут использоваться менее года;
  • товары, купленные или произведенные для продажи другим юридическим или физическим лицам.

Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.

Списание балансовой стоимости приобретенных компанией основных средств происходит постепенно за несколько лет путем показывания амортизационных отчислений.

Бухгалтерский учет в режиме  «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому.

В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают налоговую базу компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Списание расходов на приобретение ОС производится:

  • если ОС приобретены не в кредит;
  • при наличии документов, которые подтверждают право собственности компании или ИП на данное средство;
  • приобретение используется для проведения деятельности.

Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.

Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:

Амортизация

Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.

Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2019 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.

Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.

Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:

  • линейный (сумма зависит от срока использования объекта и установленных амортизационных норм);
  • уменьшаемый остаток (это ускоренная амортизация, которая позволяет максимально быстро погасить стоимость основного средства и иметь больше возможностей финансировать ремонт ОС, которые стареют и требуют все больших вложений). Не может применяться по отношению к:
    • серьезному уникальному оборудованию;
    • технике со сроком полезного использования менее 3 лет;
    • легковым авто, кроме такси и служебного транспорта;
    • офисной технике;
    • строениям;
  • по сумме лет полезного использования (есть возможность списать всю стоимость ОС в первые 3 — 4 года использования);
  • исходя из объема выпускаемой продукции (чем больше товара производит компания, тем выше уровень амортизации ее основных средств).

Оптимизация

Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.

//www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

Первый путь оптимизации — правильно выбрать объект налогообложения. Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.

Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2019 году ставки уменьшены в:

  • Крыму (4% с доходов и 10% по второму режиму);
  • Москве (по режиму «доходы минус расходы» до 10% для компаний в сфере спорта, социальных услуг, обрабатывающего производства, ветеринарии и растениеводства).

Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.

Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.

Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:

Займ и лизинг

Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:

  • организации или ИП прийдется оплачивать суммы дополнительного налога на имущество (в том случае, если приобретаемое в лизинг имущество останется на балансе продавца);
  • платежи по лизингу проплачиваются исключительно с НДС.

В структуру платежей по лизингу входит:

  • погашение долга за объект основных средств;
  • лизинговые проценты, которые зачастую бывают довольно высокие, так как лизингодатель включает сюда все сови расходы по оплате кредитов, регистрации прав на имущество и собственный доход.

Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.

Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ).

Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2019 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).

Дивиденды при УСН

Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей. Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:

  • 1 раз на 6 месяцев;
  • раз в год.

Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ).

В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль.

Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам  совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.

Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже:

Источник: //km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/usn-reglament/osnovnye-sredstva-deklaracija/

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2019 году — Finance-EXP.ru

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

При выходе из строя одного из таких объектов предпринимателю будет весьма затруднительно найти единовременно крупную сумму для приобретения нового актива.

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2019 году и на УСН «доходы минус расходы».

Основные моменты ↑

Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании.

В упрощенном виде это можно представить так:

  • на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст. 256—257 НК РФ):

  1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
  2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
  3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам.

В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.

Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов.

Теоретический аспект

Амортизация затрагивает основные средства не произвольным способом, а в порядке установленном законодательстве.

В этом свете выделяют несколько разрешенных методов, а именно (ст. 259 НК РФ):

МетодОписание
Линейный способПредполагает, что первоначальная цена объекта равномерно распределяется на срок его использования
Способ сокращающегося остаткаПредусматривает начисление амортизации, исходя из остаточной цены актива, а также срока его полезной работы (для уточнения платежей используется специальный коэффициент, который вправе установить сама организация в размере не более 3)
Метод списанияПо сумме лет полезной работы предполагает формирование показателя, который рассчитывается, как частное между числом оставшихся лет срока службы и общим количеством лет полезного использования
Способ списания по объему продукцииПредполагает формирование соотношения между первичной ценой объекта и стоимостью предполагаемого объема товаров, которые будут произведены за весь срок полезного использования объекта

Примечательно, что последние три способа иногда называют также нелинейными методами. Законодательство определяет, какие именно методы имеют право применять те или иные виды компаний.

Нормативная база

Вопросы начисления амортизации, а также формирования соответствующих отчислений на затраты компании освещаются в налоговом законодательстве, а также в отраслевых инструкциях государственных ведомств, определяющих основные аспекты учетной политики на предприятии.

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как:

Статья
256Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов
257Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики
258Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы
259Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения
259.1—259.2Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода
259.3Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов

Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы ↑

Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли начислять амортизацию, осуществляя свою деятельность на упрощенном режиме.

Безусловно, нужно, поскольку в производственном процессе используются основные средства. Которые изнашиваются и требуют замены.

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу.

Сама процедура списания основных средств зависит от того:

  • приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
  • были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

  1. Первоначальная цена активов.
  2. Затраты на их монтаж и установку.
  3. Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

: нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов на УСН и ЕНВД

С этого момента начинается списание амортизационных отчислений: общая его стоимость списывается равными долями в течение года поквартально.

Так, если ОС было куплено (ст. 346.17 НК РФ):

В первом кварталеЕго стоимость по 1/4 списывается в конце каждого квартала
Во втором кварталеЕго цена списывается по 1/3 ежеквартально
В третьем кварталеПо 1/2
В четвертомЕдиновременно по итогам года

Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ):

ПериодУсловие
До 3-х летВся его стоимость амортизируется в течение первого года
3-15 летАмортизация осуществляется так: 50% — в первый год, 30% — во второй, 20% — в третий
От 15 летСписание происходит равными частями в течение 10 лет

При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Нюансы при УСН Доходы ↑

Предпринимателю, который работает на упрощенном режиме или переходит на него важно знать, что на основные средства при УСН доходы амортизация не начисляется.

Такое право имеют только ИП и ООО, работающие на УСН «поступления минус затраты» (ст. 346.18 НК РФ).

Освобождение от начисления амортизации при УСН доходы, тем не менее, не затрагивает вопросы бухгалтерского учета: субъекты налогообложения не могут избежать ведения учетной политике по ОС (ФЗ №402).

В частности фирмам на УСН «доходы» потребуется:

  1. Принять к учету все приобретенные основные средства.
  2. Указать их в разделе «Материально-производственные запасы».
  3. Прописать их первоначальную цену с указанием расходов на приобретение, установку, перевозку.
  4. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца следующего за тем, когда имущество было приобретено.

Начисление амортизации при УСН доходы предполагает, что списание происходит в течение всего времени применения объекта в производстве, до полного погашения.

При этом за основу установления ежегодных отчислений берется линейный метод. Стоит обратить внимание на то, что первоначальная цена объекта определяется в ходе принятия его на учет.

При этом учитываются его производительность, ожидаемый износ и ограничения в использовании.

Методы начисления ↑

Как уже упоминалось выше, существуют два базовых метода расчета амортизации, а именно:

  • линейный подход;
  • нелинейный подход.

Саму учетную политику, а также и методику осуществления амортизационных отчислений и их учета определяет руководство компании.

При этом во внимание должны приниматься два важных правила:

  • отдельные виды имущества можно списывать только линейным способом;
  • учет амортизации начинается с месяца, следующего за временем приемки на учет ОС.

Целесообразно более подробно рассмотреть каждый из методов амортизации.

Линейный

Линейный подход к амортизации рассматривается, как самый простой и распространенный (его применяют порядка 70% фирм). В его рамках, ежеквартально или ежегодно списываются равные доли стоимости имущества.

Используют линейный метод в основном в отношении имущества, которое подвержено физическому, а не моральному износу. Например, при амортизации здания.

Расчет амортизационных отчислений в этом случае осуществляется по формуле:

где П – первоначальная цена актива,

Н – норма амортизации, обратная числу месяцев полезного использования объекта (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный

Нелинейный метод предполагает, что все имущество компании делится по амортизационным группам, а затем в отношении каждой из них рассчитывается амортизация:

  • определяется суммарная стоимость имущества по каждой отдельной группе;
  • суммы умножается на нормы амортизации, индивидуальные для каждой группы.

Самая высокая норма амортизации действует в отношении первой группы и составляет 14,3.

Далее следуют по мере убывания порядкового номера группы коэффициенты 8,8, 5,6, 3,8, 2,7, 1,8, 1,3, 1, 0,8. Значение показателя для последней группы составляет 0,7.

Специфика работы в 1С ↑

Существует специфика учета амортизации для УСН при ведении бухгалтерии не вручную, а на базе специальных программ.

В основном компании используют программу 1С, в которой учтены следующие условия списания ОС при упрощенном режиме:

  1. Фирмы, использующие объект «доходы минус расходы» списывают активы в течение первого года их использования.
  2. Компании, применяющие объект «доходы» амортизируют имущество на протяжении всего срока его службы.
  3. Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.

Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:

  1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
  2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
  3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
  4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
  5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

Таким образом, оформление процесса амортизации при УСН «поступления минус затраты» осуществляется путем списания стоимости в течение первого года, а при объекте «доходы» — на протяжении всего срока использования имущества.

При этом возможно применение линейного и нелинейного способов.

Амортизационные отчисления отражаются в 1С и финансовой отчетности компании, а для предпринимателей, избравших объект «притоки минус оттоки», затраты на ОС включаются в состав совокупных издержек и уменьшают налоговую базу.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: //finance-exp.ru/nachislyaetsya-li-amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu/

Учет основных средств при УСН «доходы минус расходы» в 2019-2019 годах

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», на первый взгляд, похожа на расчет налога на прибыль при общей системе. В обоих случаях налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Однако упрощенка имеет существенные отличия:

  1. Все доходы и затраты признаются «по оплате», т. е. по факту поступления/расходования денежных средств.
  2. Перечень издержек является закрытым, т. е. корректно оформленных документов и экономического обоснования для включения той или иной операции в расходы еще недостаточно. Разумеется, несмотря на ограниченность списка, такой важный раздел, как основные средства (ОС), входит в перечень «упрощенных» затрат (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Конкретный порядок учета затрат на основные средства при УСН зависит от периода их приобретения.

Учет ОС, которые перешли с других налоговых режимов

Базой для признания стоимости ОС в расходах является остаточная стоимость актива. Ее определение зависит от того, с какого налогового режима бизнесмен перешел на упрощенку (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

  1. С общей системы налогообложения (ОСНО) — как разность между затратами на приобретение и «налоговой» амортизацией, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
  2. С режима уплаты единого сельхозналога (ЕСХН) — как разница между остаточной стоимостью на момент перехода на ЕСХН и расходами по объекту, списанными по правилам ЕСХН.
  3. С единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — как разница между затратами на приобретение и «бухгалтерским» износом за период применения ЕНВД.
  4. Учет основных средств при УСН по доходам никак не влияет на списание затрат при смене объекта налогообложения. Стоимость этих ОС не учитывается в дальнейшем в расходах.

Порядок списания «переходящей» стоимости объекта зависит от его вида, а точнее — от срока полезного использования (СПИ). Он определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а для нестандартных объектов — на основании информации изготовителя.

СПИСписание остаточной стоимости объекта
До 3 летВ течение 1-го года
От 3 до 15 летЗа 3 года, долями: 50% в 1-й год, 30% во 2-й и 20% в 3-й
Свыше 15 летРавномерно в течение 10 лет

В пределах каждого года расходы списываются равномерно по кварталам.

Учет ОС, приобретенных во время использования УСН

Если объект приобретен уже в период применения упрощенки, то его признание в качестве ОС производится по правилам, применяемым при ОСНО.

  1. Объект должен использоваться для предпринимательской деятельности и приносить доход.
  2. Срок его использования должен превышать 12 месяцев, а стоимость — быть больше 100 тыс. руб.
  3. Объект не планируется к перепродаже.
  4. Если объект должен быть введен в эксплуатацию или подлежит государственной регистрации, то списание затрат возможно только после проведения указанных операций.

Если объект подвергался модернизации, достройке и другим подобным процедурам, то его стоимость возрастает. Порядок удорожания объекта в этом случае тоже должен соответствовать правилам, принятым для ОСНО (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Если объект ОС при УСН на доходы минус расходы приобретен у поставщика — плательщика НДС, то сумма этого налога включается в первоначальную стоимость, а в дальнейшем — в затраты (п. 8 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если объект приобретен (построен) в период применения упрощенки 15%, то затраты списываются в течение 1-го налогового периода с равномерным распределением по кварталам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Яндекс.Дзен

На практике сумма затрат списывается в последнюю дату каждого квартала, оставшегося с момента приобретения ОС до конца года.

Пример

Организация в мае 2018 года приобрела и оплатила станок стоимостью 300 тыс. руб. До конца года остается 3 незавершенных отчетных периода (2, 3 и 4 кварталы). Поэтому сумма делится на три части и в конце каждого из указанных кварталов на затраты списывается по 100 тыс. руб.

Особенности учета затрат на ОС при оплате в рассрочку

Говоря об учете ОС при УСН, не следует забывать об общем правиле учета при упрощенке — все затраты признаются по факту их оплаты. Не являются исключением и расходы, связанные с основными средствами (подп. 4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В частности, это означает, что нельзя списать на затраты стоимость объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Если объект приобретается в рассрочку, то учитывать затраты можно только по мере их оплаты. В рассмотренном выше примере предполагалось, что оплата произведена в том же месяце, когда был приобретен станок.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что оплата произведена тремя равными долями — по 100 тыс. рублей в июле 2018 года, октябре 2018 года и январе 2019 года.

Тогда списание затрат будет происходить следующим образом:

ПериодОплата, тыс. руб.Списание на затраты, тыс. руб.
2 квартал 2018 г. (период приобретения)00
3 квартал 2018 г.10050 (100 / 2)
4 квартал 2018 г.100150 (100 / 2 + 100)
1 квартал 2019 г.10025 (100 / 4)
2 квартал 2019 г.025 (100 / 4)
3 квартал 2019 г.025 (100 / 4)
4 квартал 2019 г.025 (100 / 4)
ИТОГО300300

Таким образом, хотя в стандартном случае стоимость объекта, приобретенного во время применения УСН, должна быть списана в первом году, на практике период списания может растянуться на 2 года, а при длительной рассрочке — и на более долгий срок.

Амортизация и лимит стоимости ОС при упрощенке

Выше шла речь об учете внеоборотных активов по специальным правилам, применяемым только при упрощенке.

Однако классический учет износа по правилам бухучета тоже необходим всем упрощенцам, независимо от применяемого варианта исчисления налога.

Во-первых, все юридические лица обязаны вести бухучет (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применение того или иного налогового режима никак не влияет на эту обязанность. А учет ОС входит в общую систему бухучета как неотъемлемая часть.

При упрощенке учет амортизации важен еще и для контроля за соблюдением установленного лимита. В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, лимит основных средств при УСН составляет 150 млн руб. Если общая остаточная стоимость ОС превышает этот порог, то бизнесмен не может использовать упрощенку.

Контролировать указанный лимит нужно при обоих вариантах применения УСН. Таким образом, основные средства при УСН на доходы в 2018-2019 годах тоже нужно амортизировать.

Нужно ли рассчитывать амортизацию ИП на УСН?

Сложнее с индивидуальными предпринимателями (ИП). Та же ст. 6 закона 402-ФЗ позволяет им не вести бухучет, если ведется налоговый учет в любом виде. Таким образом, формально учет ОС у ИП на УСН — доходы минус расходы — не является обязательным.

При буквальном прочтении указанная выше норма ст. 346.12 НК РФ относится только к организациям. Однако контролирующие органы в своих разъяснениях регулярно настаивают на том, что лимит по стоимости ОС распространяется и на ИП.

Примером может служить письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323. Чиновники ссылаются на п. 4 ст. 346.13 НК РФ, где указано, что при нарушении любых ограничений, в том числе и установленных ст.

 346.12 НК РФ, налогоплательщик теряет право на использование УСН. Так как в понятие «налогоплательщик» входят и ИП, специалисты Минфина на этом основании распространяют на них ограничения по стоимости ОС.

Эта позиция Минфина является весьма спорной и нередко вызывает разногласия между налогоплательщиками и налоговиками. Однако на сторону чиновников в этом вопросе неожиданно встал Верховный суд РФ (апелляционное определение ВС РФ от 29.11.2016 № АПЛ16-489).

Поэтому те предприниматели, которые не хотят спорить с налоговиками (особенно с учетом позиции ВС РФ), ведут учет амортизируемого имущества.

Если ИП решил следовать рекомендациям чиновников, то он аналогично юридическим лицам должен вести в 2018-2019 годах учет ОС при УСН как на доходы, так и на доходы минус расходы.

Особенности продажи ОС при УСН

Продажа ОС на УСН — доходы минус расходы — может быть весьма невыгодна налогоплательщику. П. 3 ст. 346.16 НК РФ предписывает при определенных условиях скорректировать ранее списанные затраты и пересчитать налоговую базу.

Речь идет о ситуациях, когда объект реализуется до истечения определенного срока после его приобретения. Здесь также необходимо учитывать его СПИ.

Период с момента приобретения до реализацииСПИ
До 15 летСвыше 15 лет
До 3 летПересчет нуженПересчет нужен
От 3 до 10 летПересчет не нуженПересчет нужен
Свыше 10 летПересчет не нуженПересчет не нужен

Если условия реализации таковы, что требуется пересчет, налогоплательщик должен сделать следующее:

  1. Рассчитать амортизацию по правилам гл. 25 НК РФ за весь период использования объекта. Если объект «переходящий» с других режимов, то амортизацию считают с даты перехода на упрощенку. Метод расчета износа может быть любым из предусмотренных гл. 25 НК РФ.
  2. Сравнить амортизацию со списанными за этот же период упрощенными затратами по данному объекту.
  3. Если затраты, исчисленные по правилам УСН, будут больше амортизации, то нужно скорректировать налоговую базу. Для этого следует «заменить» ранее списанные затраты на суммы амортизации.
  4. По итогам пересчета сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.

Как видно из предыдущих разделов, списание затрат на внеоборотные активы по правилам УСН в большинстве случаев происходит быстрее, чем начисление «обычной» амортизации. Поэтому такая продажа, скорее всего, повлечет для бизнесмена дополнительные затраты. Это необходимо учитывать, принимая решение о реализации объектов, у которых еще не истек СПИ.

***

Налоговый учет ОС на УСН — доходы минус расходы — зависит, в первую очередь, от периода их приобретения и СПИ. Также необходимо иметь в виду, что списывать можно только ту часть затрат, которая была фактически оплачена.

Начисление амортизации по правилам бухучета, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, необходимо для контроля за соблюдением упрощенцами лимита стоимости ОС. Хотя в отношении ИП это положение НК РФ является спорным.

Продажа отдельных объектов до истечения их СПИ может привести к необходимости внести изменения в учет и отчетность, а также доплатить налог и пени.

***

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Источник

Источник: //IDeiforbiz.ru/ychet-osnovnyh-sredstv-pri-ysn-dohody-minys-rashody-v-2019-2019-godah.html

Ускоренная амортизация авто в 2019 году при усн

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

Разумеется, несмотря на ограниченность списка, такой важный раздел, как основные средства (ОС), входит в перечень «упрощенных» затрат (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Конкретный порядок учета затрат на основные средства при УСН зависит от периода их приобретения. Базой для признания стоимости ОС в расходах является остаточная стоимость актива.

Ее определение зависит от того, с какого налогового режима бизнесмен перешел на упрощенку (п.

2.1 ст. 346.25 НК РФ):

  • С общей системы налогообложения (ОСНО) — как разность между затратами на приобретение и «налоговой» амортизацией, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
  • С режима уплаты единого сельхозналога (ЕСХН) — как разница между остаточной стоимостью на момент перехода на ЕСХН и расходами по объекту, списанными по правилам ЕСХН.
  • С единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — как разница между затратами на приобретение

Ускоренная амортизация при лизинге — 2019

Он применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Однако для этого должны соблюдаться определенные условия:

  • Коэффициент ускорения амортизации при лизинге в налоговом учете не может быть использован в отношении основных средств из первой-третьей амортизационных групп (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Т.е. речь идет об объектах со сроком полезного использования до 5 лет.
  • Положение об использовании ускоренной амортизации и величина коэффициента должно быть отражено в договоре лизинга.
  • Использовать ускорение может только та организация (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе которой отражается имущество. Это также необходимо прописать в договоре лизинга.
  • Ускоренная амортизация в бухгалтерском учете может применяться только, если организация использует метод уменьшаемого остатка (п.19 ПБУ 6/01).

Основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность оптимизировать налоговые платежи.

Амортизация ОС при УСН

инвентаря и производственного.

Но при этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН.

Порядок признания подобных затрат регламентирует п.

3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию.

Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп.

3 ст. 346.16)

Как начисляется амортизация ОС при УСН

НК РФ определены факторы, препятствующие использованию УСН в деятельности.

С начала 2019 года показатели были несколько скорректированы.

  • Среднегодовая численность персонала должна быть менее 100 человек;
  • Остаточная величина ОС не может превышать 120 мн. рублей;
  • Доход за год не должен превышать 120 млн. рублей;

Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН.

«Упрощенка» как налоговый режим может быть разделена на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • Доходы минус Расходы.
  • Доходы;

Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.

На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2019

Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим.

Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в .

Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Начисление амортизации основных средств в 2019 годах

О неамортизируемых основных средствах читайте в материале .

ПБУ 6/01 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете.

При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе ПБУ 6/01 и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования. Об основных правилах начисления амортизации ОС читайте в уже знакомом вам материале.

Рассмотрим пример, как начислить амортизацию основных средств, на практике. Пример В январе 2019 года организация приняла в эксплуатацию объект первоначальной стоимостью 72 000 руб. Зафиксирован срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Выбранный организацией линейный способ амортизации предусматривает следующий расчет годовой суммы амортизации: 72 000 × 1 / 3 = 24 000. Здесь 1/3 — это норма амортизации.

Новый порядок амортизации основных средств с 2019 – 2020 года

Работа со сроками амортизации и методами амортизации основных средств в целях оптимизации сумм амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) на начало 2019 года: – определение сроков полезного использования и методов амортизации по приобретаемым основным средствам при постановке на бухгалтерский учет в 2019 году; – пересмотр сроков амортизации и методов амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2019 года: после перехода на новую классификацию основных средств; после возобновления начисления амортизации; после проведения реконструкции (модернизации); при ухудшении финансового состояния организации – однократно в течение года. 4. Документальное оформление решений Комиссии по амортизационной политике организации в начале 2019 года.

5. Классификация основных средств: – новые нормативные сроки службы для приобретаемых с 1 мая 2019 года основных средств в соответствии с изменениями, внесенным в Классификацию «Нормативные сроки службы основных средств» постановлением Минэкономики от 10.04.2019 № 9;

Основные средства при УСН: изменения в 2019 году

Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).

Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье .

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

Продажа основных средств в 2019 году при УСН

В каких еще случаях потребуется данная процедура, мы указали в табл. 1. Далее подробно поговорим о том, по каким правилам делать пересчет и как его оформить. Шаг 1. Исключите из состава расходов, учтенных при расчете единого налога, ранее списанную стоимость объекта.

Шаг 2. Определите сумму амортизации, которую можно списать на расходы по правилам главы 25 НК РФ, но прежде выберите способ налоговой амортизации. Шаг 3. Отразите корректировки в Книге учета доходов и расходов за текущий год. Шаг 4. Рассчитайте налог, который нужно доплатить по итогам каждого налогового (отчетного) периода.

Шаг 5. Перечислите в бюджет сумму недоимки и пени. Шаг 6. Корректировки, сделанные за год, по которому вы еще не успели отчитаться, учтите сразу при составлении налоговой декларации.

Источник: //27advokat.ru/uskorennaja-amortizacija-avto-v-2019-godu-pri-usn-48094/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.