Основные расчеты и проводки по ндс

Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете — НалогОбзор.Инфо

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДС».

Расчеты по НДС включают в себя:

• отражение входного налога;

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

• по реализации (безвозмездной передаче);

• по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

• по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

• по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

• по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

• по неподтвержденному экспорту;

Реализация

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).

Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 76.

При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (например, после оплаты), а отгрузка предшествует оплате, то НДС начисляйте в момент отгрузки.

Днем отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202).

Как правило, таким документом является накладная (например, товарная накладная по форме ТОРГ-12).

Порядок отражения в бухучете сумм НДС, предъявленных покупателю по товарам (собственной продукции), право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз.

 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К этому счету можно открыть отдельные субсчета, например:

• субсчет «НДС по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»;

• субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке».

Тогда при отгрузке товаров (продукции) сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

После того как покупатель оплатит товары (продукцию) и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму НДС спишите в дебет счета 90-3 (91-2):

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» 

– отражен НДС с выручки от реализации.

Пример отражения в бухучете суммы НДС, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности

ООО «Производственная фирма «Мастер»» 20 июля реализовало ООО «Альфа» партию продукции. Отпускная цена – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Себестоимость продукции – 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты. «Альфа» рассчиталась за отгруженную продукцию 6 августа.

В учете «Мастера» сделаны следующие записи.

20 июля:

Дебет 45 Кредит 43
 – 200 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю;

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

6 августа:

Дебет 51 Кредит 62
– 354 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 45
– 200 000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке»
– 54 000 руб. – отражен НДС с выручки от реализации.

Безвозмездная передача

Начисление НДС при безвозмездной передаче отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 91-2).

Импорт

Начисление НДС при импорте отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при импорте.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Неподтвержденный экспорт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» 

– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» 

– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден.

Налоговые агенты

Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС налоговым агентом.

Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– перечислен НДС за счет собственных средств.

Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 76

– реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;

Дебет 51 Кредит 62

– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС из доходов иностранной организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76).

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).

Подробнее см. Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС, если его сумма (часть суммы) будет включена в стоимость товаров (работ, услуг)?

Возможны различные варианты в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг).

В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Там, в частности, сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг (имущественных прав) в учете сделайте проводки:

Дебет 10 (08, 44, 20, 26…) Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– отражен предъявленный поставщиком НДС.

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг).

Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п.

 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку:

Дебет 08 Кредит 19

– входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества.

Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_otrazit_nds_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/1-1-0-47

Бухгалтерские проводки по НДС — примеры

Бухгалтерские проводки по НДС нужны для того, чтобы фиксировать в учете операции, в которых фигурирует данный налог. В приведенной ниже статье будут освещены самые значимые проводки по НДС, а также часто встречающиеся случаи.

Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?

Бухучет НДС — проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг

Начислен НДС — проводки по реализации

Как налоговые агенты оформляют НДС?

Учет НДС — проводки при оформлении возврата продукции

Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет НДС характеризуется тем, что данный налог необходимо отражать как при реализации объекта предпринимательской деятельности, так и при приобретении товарно-материальных ценностей, а также работ и услуг. При реализации НДС начисляется на стоимость продаваемого объекта, при продаже — принимается к вычету.

Расчеты по НДС следует отражать с помощью 68-го счета «Расчеты по налогам и сборам», к которому обычно открывается субсчет «НДС». По кредиту здесь комплектуются суммы налога, которые начислены к уплате в бюджетную систему РФ, а по дебету — те суммы налога, которые предназначены к возмещению.

Когда обороты счета по кредиту превысят дебетовые, разницу надлежит перевести в бюджет. Если картина противоположная, следует готовить документы для возмещения.

Приведем ряд примеров, характеризующих место НДС в бухгалтерском учете.

Бухучет НДС — проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг

При приобретении некоторого актива появляется возможность возмещения НДС из бюджета. Принципы учета здесь таковы, что сумму этого налога выделяют из покупной суммы и фиксируют затем на счете 19, предназначенном для отражения НДС по приобретенным ценностям.

В учете НДС проводки будут выглядеть так:

• Дт 19 Кт 60 — учитываем входной НДС по приобретенным объектам. Записи формируются при получении соответствующего счета-фактуры.
• Дт 20 (23, 29) Кт 19 — НДС списывается по приобретаемым объектам или услугам, если предполагается их использовать в не облагаемых налогом операциях. Запись проводится по бухгалтерской справке-расчету.
• Дт 91 Кт 19 — НДС списывается на прочие расходы. Запись проводится, если не пришел счет-фактура от поставщика, а также в случаях, если он неверно оформлен или утерян.
• Дт 20 (23, 29) Кт 68 — восстанавливается НДС, который ранее был заявлен к возмещению по МПЗ и услугам, если такие операции не облагаются налогом. Запись проводится по оформленной справке-расчету.
• Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, предназначенный к вычету по МПЗ, услугам и подтвержденным экспортным операциям. Запись проводится, если получен соответствующий счет-фактура. Когда дело касается экспорта, то запись возможна после подачи в налоговую службу соответствующих документов и получения положительного вердикта.

Начислен НДС — проводки по реализации

Если при реализации используется счет 90, на котором отражаются продажи, то в бухгалтерском учете НДС проводки должны быть такими:

• Дт 62 Кт 90 — отражаем реализацию произведенной продукции.
• Дт 90 Кт 68 — начисляется НДС от продаж объектов, являющихся продуктами предпринимательской деятельности. Запись проводится при оформлении соответствующего счета-фактуры.

Если реализация сопровождалась использованием счета 91, предназначенного для учета прочих доходов и расходов, то НДС-проводки следующие:

• Дт 62 Кт 91 — отражаем реализацию, например, основного средства.
• Дт 91 Кт 68 — начисляем НДС с такой реализации. Точно так же начисляется НДС, когда предприятие передает активы на безвозмездной основе. Запись проводится в соответствии с выданным счетом-фактурой.

Кроме того, при операциях с НДС проводки могут быть еще и такими:

• Дт 76 Кт 68 — начисляется НДС с пришедших авансов. Запись ведется по выданному счету-фактуре на авансовый платеж.
• Дт 68 Кт 76 — зачитывается налог с уплаченного аванса после проведения отгрузки. Запись проводится по выданному счету-фактуре.
• Дт 08 Кт 68 — начисляется НДС на строительно-монтажные работы, проведенные за счет собственных ресурсов (материальных и трудовых). Запись проводится по оформленной справке-расчету.
• Дт 68 Кт 51 — погашается задолженность по НДС. Запись проводится по банковской выписке.

Как налоговые агенты оформляют НДС?

Здесь можно привести несколько примеров бухгалтерских проводок по НДС, связанных с уплатой налога налоговыми агентами.

Пример 1. Когда арендуется государственная собственность:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 (76) — начисляются суммы расходов, непосредственно связанных с такой арендой.
• Дт 60 (76) Кт 68 — проводка НДС начисляется у налогового агента.
• Дт 19 Кт 60,76 — начисляется входной НДС, предусмотренный в соглашении об аренде.
• Дт 68 Кт 51 — записывается НДС, который перечислен в бюджет.
• Дт 68 Кт 19 — записывается НДС по суммам арендных платежей, подлежащий возмещению в момент его уплаты.

Пример 2. Когда российское предприятие на территории РФ принимает услуги от иностранной компании:

• Дт 44 (20, 25, 26) Кт 60 (76) — отражаются услуги, предоставляемые зарубежной компанией.
• Дт 19 Кт 60 (76) — принимается к учету налог, который уплачен с доходов, полученных иностранным юрлицом.
• Дт 60 (76) Кт 68 — удерживается НДС у партнера, который является иностранным юрлицом.
• Дт 68 Кт 51 — НДС внесен налоговым агентом в бюджет РФ.
• Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, который налоговый агент имеет возможность предъявлять к вычету.

Учет НДС — проводки при оформлении возврата продукции

В ситуациях, когда возможен возврат продукции в проводках, тоже есть особенности. Приведем две возможные ситуации:

1. После того как поступившая продукция оприходована на склад, обнаружилось, что она с браком.

• Дт 19 Кт 60 —у покупателя сторнируется НДС по браку, отданному продавцу.
• Дт 68 Кт 19 — у покупателя сторнируется НДС, принятый к вычету, в сумме, соответствующей объему брака.
• Дт 90 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу при приеме бракованной продукции (если возврат произведен в том же периоде, что и первоначальная отгрузка).
• Дт 91 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу (если бракованная продукция поступила в последующих периодах).

2. Продукция не имеет недостатков:

• Дт 90 Кт 68 — покупатель начисляет НДС по продукции, подлежащей возврату.
• Дт 19 Кт 60 — первоначальный продавец показывает входной НДС по возврату продукции.
• Дт 68 Кт 19 — первоначальный продавец принимает НДС к возмещению.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery

Учет НДС

Определение 1

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный федеральный налог, который представляет собой часть вновь созданной стоимости, образуемой на каждом этапе производства и обращения. Сумма НДС включается в продажную цену товаров, работ или услуг, и фактически уплачивается конечным потребителем.

На сегодняшний день действуют три ставки НДС.

$18\%$ – Общая ставка

$10\%$ – ставка на отдельные группы товаров (детские товары, медицинские и другие из числа так называемых товаров первой необходимости).

$0\%$ –экспорт, торговля драгметаллами, освоение космоса и т.д.,

Объектами НДС являются (Рис.1):

Рисунок 1. Объекты НДС

Субъектами (плательщиками) НДС являются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками этого налога.

Общее правило определения налоговой базы по НДС заключается в том, что базой является одно из событий, которое произошло первым:

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Статьей $171$ Налогового кодекса РФ, предусмотрены вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявляют поставщики или подрядчики при поставке товаров (работ, услуг);
• уплачены при ввозе товаров на территорию РФ;
• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза.

Принять к вычету «входящий» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются в наличии соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Исчисляется НДС путем прибавления соответствующей ставки к товару или услуги.

Документальное оформление операций с НДС

Все плательщики НДС обязаны формировать соответствующую документацию по учету операций с НДС.

1. Счет-фактура

Это унифицированный документ, который формирует продавец при реализации товаров, работ, услуг, или при получении на расчетный счет или в кассу предприятия предоплату или часть предоплаты. Для продавца данный документ является основанием для начисления обязательств по НДС, а для покупателя – для принятия указанной в счет-фактуре суммы НДС к вычету или возмещению.

2. Книга покупок

В книге покупок плательщики НДС регистрируют счет-фактуры, которые получают от поставщиков товаров, работ, услуг и подтверждают оплату НДС, для определения суммы налога, подлежащего к вычету.

В книге продаж плательщики НДС регистрируют счет-фактуры, или иные документы, которые выписывают покупателем и заказчикам при реализации товаров, работ или услуг в случаях, когда возникает обязанность по начислению НДС.

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате или возмещению

По результатам отчетного периода плательщиками НДС производятся расчеты по начисленным суммам НДС, подлежащим уплате, и сумме налоговых вычетов.

Если между этими показателями образуется положительная разница, то эта разница и является суммой НДС, которую плательщик должен перечислить в бюджет.

В случае, если разница будет иметь отрицательное значения, то сумму, равную этому значению, можно будет подать к возмещению или включить в налоговый вычет будущих периодов.

Пример 1

За отчетный период организация реализовала продукцию на сумму $60000$ руб. (в т.ч. НДС). Вся реализованная продукция облагается по общей ставке – $18\%$НДС к начислению составляет:$60000 — (60000 : 1,18) = 9153$ руб.

За этот же отчетный период, организация приобрела у поставщиков сырье, материалы и пр. на сумму $45000$ руб. (в т.ч. НДС).НДС к вычету составляет: $45000 — (45000 : 1,18) = 6864$ руб.

НДС, который подлежит уплате составит:$9153 — 6864 = 2289$ руб.

Синтетический и аналитический учет НДС

Для синтетического учета начисленного НДС при реализации товаров, работ или услуг Планом счетов предусмотрен счет $68$ «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету открывается соответствующий субсчет «расчеты по НДС».

По кредиту счета отражается сумма начисленного НДС.

По дебету счета отражается сумма оплаченного в бюджет НДС, или принятой к вычету суммы НДС, списанной со счета $19$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет $19$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для отражения информации об уплаченных предприятием суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. Данный счет имеет следующие субсчета:

$19.1$ «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;$19.2$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;$19.3$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

и др.

В дебете счета $19$ отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате предприятием суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

В кредите счета $19$ отражается списание накопленных на счете $19$ сумм НДС в корреспонденции, как правило, со счетом $68$.

Рисунок 2. Типовые проводки по учету НДС

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_nds/

Проводки по НДС для чайников

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.

Составлены записи:

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 — 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Проводки по НДС

В бухучете расчеты по НДС отражают на двух счетах 19 и 68. Проводки по НДС зависят от вида операции. Не запутаться в проводках и правильно провести в бухучете НДС помогут таблицы в статье.

Важно для бухгалтера и директора: налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам фактурам и декларации НДС

Реализация и проводки по начисленному НДС

При реализации товаров, работ и услуг проводите начисление НДС. Проводки по начислению НДС отражаются на счете 68 субсчете «Расчеты по НДС». Обратите внимание на такой момент. Для учета начисленного НДС откройте специальные субсчета на счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

НДС услуги – проводки будут те же, что и при реализации товаров. Налоговые проводки НДС при реализации товаров, работ и услуг смотрите в таблице ниже. Суммы начисленного налога должны подтверждать ваши записи в книге продаж. Узнайте, почему можно лишиться вычетов из-за ошибок продавца.

Таблица. Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Покупка товаров, работ и услуг и проводки по зачету НДС

Если вы плательщик НДС, вы вправе поставить налог к вычету со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг. Вы имеете право на вычет, если используете товары, работы или услуги в облагаемой налогом деятельности, а также у вас есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Для входного НДС используйте счет 19.

Отражайте входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг на разных субсчетах. С 1 января 2019 года действует ставка НДС – 20 вместо 18%. Однако не нужно отражать на отдельном субсчете входной НДС 2019. Проводки будут по тому же счету 19. Зачтенный НДС отражайте по дебету счета 68 субсчету «Расчеты по НДС». Суммы вычетов по НДС вы отражаете в книге покупок.

Бухгалтерские проводки в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по зачету НДС

Ндс с авансов: проводки

Если вы получили аванс от покупателя и заказчика, то обязаны оформить счет-фактуру и начислить НДС. Одновременно вы делаете запись в книге продаж.

При реализации товаров, работ или услуг в счет этого аванса либо при возврате аванса вы ставите ранее начисленный НДС к вычету. На основании того же счета-фактуры делаете запись в книге покупок.

Начисленный НДС вы отражаете по дебету счета 76 и кредиту счета 68, а при вычете делаете обратную проводку. Посмотрите, какие ошибки в счете-фактуре могут лишить вычета. 

Теперь обратная ситуация. Если вы сами перечислили аванс поставщику, вы вправе принять НДС к вычету. На основании счета-фактуры от поставщика делаете запись в книге покупок. А когда получите товары, работы или услуги в счет этого аванса, вы восстанавливаете вычет с аванса. Делаете запись в книге продаж.

Затем принимаете НДС к вычету уже со стоимости покупки и вносите запись в книгу покупок. Вычет НДС с перечисленного аванса вы отражаете по дебету 68 и кредиту счета 60. Восстановление НДС – проводки будут обратные. Сумму восстановленного вычета проводите по дебету 60 и кредиту 68. Подробности в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС с авансов

Ндс агента: проводки

Для учета НДС, который вы уплачиваете в качестве агенты, используйте бухгалтерский счет 76. Проводки смотрите в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС у налогового агента

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52434-provodki-po-nds

Учет НДС в бухгалтерском учете

Исчисление НДС в бухучете имеет свои особенности. Последние могут особо тщательно проверяться работниками УФНС при проверке деятельности юридических лиц. Поэтому необходим корректный учет НДС в организации.

Исчисление налога

Учет подобного налога в бухгалтерском учете осуществляется на нескольких счетах. Основными из них являются 19 и 68. В последнем такой платеж учитывается на одноименном субсчете.

• Поступление определенных ценностей на предприятие отражается проводкой (дебет-кредит): 19 — 60 (76).
• Сумма НДС, учтенная в дебете 19 счета, отраженная в счет-фактуре, списывается в счет учета 68.02: 68.02 — 19.
• Если организация реализует продукцию и выставляет счет-фактуры с рассматриваемым налогом, то в учете используется следующая проводка: 90.3 — 68.
• После завершения отчетного периода на субсчете «НДС» 68 счета (68.02) показываем сальдо, отражающее задолженность юридического лица по этому налогу.
• После перечисления этого платежа в бюджет делаем проводку: 68.02 — 51.
• В случае если просрочен срок оплаты налога, организации начисляется пени, которая отражается проводкой: 99 (с/счет «Начисленные пени») — 68.02 (используем аналитику по начисленным пени).
• Уплата пени сопровождается проводкой: 68.02 (та же аналитика) — 51.

Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу

Организация может выступать налоговым агентом по такому налогу, если она приобретала продукцию у компании, не являющейся резидентом РФ и не зарегистрированной в нашей стране, а также, если она арендует имущество, которое принадлежит государственным или муниципальным структурам.

В этом случае сумма платежа рассчитывается произведением стоимости продукции и 18 (10), а затем его делением на 118 (110). Применяются числа в скобках или за скобками в зависимости от налоговой ставки, действующей на конкретную продукцию.

Учет НДС в бухгалтерском учете при выступлении организации как налогового агента по этому налогу осуществляется по следующим проводкам:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) — 60 – сумма, принятая к учету за продукцию без учета НДС;
• 19 — 60 – рассчитанный налог;
• 60 — 68.02 – удержанный с зарубежной организации;
• 68.02 — 51 – перечисление налога в бюджет.

Организация принимает платеж к вычету в качестве налогового агента, если соблюдаются следующие условия:

• существует подписанный сторонами акт приема-передачи;
• платеж с поставщика был взыскан и перечислен в бюджет;
• была выписана счет-фактура самостоятельно.

Усн и ндс

Как известно, юридические лица и ИП, применяющие УСН в своей деятельности, освобождены от уплаты и учета НДС.

Однако существуют некоторые исключения из подобного правила.

Подобный налог при УСН уплачивается в следующих случаях:

• Если осуществляется ввоз продукции на территорию нашего государства.
• Если деятельность осуществляется по концессионным соглашениям, договорам доверительного управления или простого товарищества при признании хозяйствующего субъекта налоговым агентом. Учет НДС при УСН производится теми же проводками, которые были показаны ранее. Удержанная сумма подобного налога не включается в вычет, поскольку данный хозяйствующий субъект — не плательщик рассматриваемого налога.
• Если по просьбе клиентов организация, находящаяся на УСН, делала счет-фактуры с выделенным НДС. При этом выручка относится к доходам, при этом налог к расходам отнести нельзя.

Если же хозяйствующий субъект, находящийся на УСН, выступает в качестве посредника, действуя от своего имени, то в счетах-фактурах выделяется рассматриваемый налог, сумма за который в бюджет не перечисляется.

Если организация или ИП являются плательщиками рассматриваемого платежа, то применяется и бухгалтерский, и налоговый учет НДС. Происходит это на основании 21 главы НК РФ.

При осуществлении последнего необходимо учитывать объект и базу налогообложения, составные части налога, подлежащего уплате. Первым при рассматриваемом учете НДС служат операции, совершаемые хозяйствующим субъектом по реализации продукции. Налоговая база — это денежная оценка данного объекта.

При его осуществлении заполняются книги продаж, покупок, а также, если экономический субъект является посредником — журнал регистрации счет-фактур.

Эти регистры составляются на базе всех счет-фактур. Те формы из вышеперечисленных, которые используются в организации, составляют ее учетную налоговую политику. Она разрабатывается наравне с бухгалтерской.

Цены на товары для налогового учета должны быть среднерыночными с возможными колебаниями в пределах 20 %.

Учет НДС в программе компании «1С»

В 2016 году компания обновила программу, в результате чего стало возможным применять раздельный учет рассматриваемого налога. Его необходимо использовать для тех субъектов, которые осуществляют операции, как облагаемые подобным платежом, так и необлагаемые им.

После этого учет НДС в «1С» стал более понятным. Входящий налог может быть отслежен в любое время.

Учет НДС в «1С: Бухгалтерия» базируется на накопительных регистрах, которые представляют собой соответствующие базы данных. Через них можно обнаружить ошибки по расчетам и отчислениям. Они ускоряют формирование отчетов и оперативность при осуществлении анализа.

Учет подобного налога в рассматриваемой программе происодит автоматически. Он производится на базе операций и документов, которые вводились пользователями в базу данных.

Из форм «Поступление» или «Реализация товаров и услуг» можно зарегистрировать «Счет-фактуру».

Если организация только начинает осуществлять учет в описываемой программе, то вначале необходимо задать учетную политику организации. Для субъектов, использующих ОСНО, в программе настраиваются параметры учета НДС.

В заключение

Основными счетами учета НДС являются 19 и 68.02. Проводки представлены выше. Он осуществляется как при проведении бухгалтерского, так и налогового учета.

Налог учитывается ведением соответствующих регистров, к каковым относятся: книга продаж, покупок и регистрационный журнал счет-фактур.

Это понятие в качестве накопительных баз данных применяется и в основной программе, использующейся для бухучета в целом и для учета рассматриваемого налога в частности — «1С: Бухгалтерия».

Источник: https://FB.ru/article/364120/uchet-nds-v-buhgalterskom-uchete