Начислена арендная плата за арендованное оборудование проводка

Начислена арендная плата за арендованное оборудование проводка | Право и жизнь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Начислена арендная плата за арендованное оборудование проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Сумма, перечисленная арендодателю при выкупе имущества, должна числиться по дебету счета 08: Дт 08 Кт 76. Та арендная плата, которая была перечислена собственнику до выкупа оборудования, также учитывается на счете 08 и является амортизацией: Дт 08 Кт 02.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать здание, часть здания, сооружение, нежилое помещение в аренду с согласия собственника (п.2 ст. 615 ГК РФ).

При этом не признают объектами обложения НДС обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы (подп. 2.12.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08.

Расходы, которые были понесены арендатором для поддержания оборудования в состоянии, пригодном для эксплуатации, относятся на затраты по обычным видам деятельности.

Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду.

Порядок определения стоимости арендованного имущества для отражения за балансом следует закрепить в учетной политике организации.

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Срок аренды прописывается в договоре. Если в договоре этот срок не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. При этом аренда недвижимости на срок свыше 1 года подлежит государственного регистрации.

По завершении месяца путем сравнения дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от арендных операций.

Однако пару месяцев назад счетные специалисты заняли противоположную точку зрения, указав на необходимость составления акта выполненных работ при договоре аренды.

Как быть в этой ситуации бухгалтерам?

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).

При прекращении договора аренды арендованное здание или сооружение должно быть возвращено арендодателю с соблюдением правил, вытекающих из передачи здания или сооружения арендодателем арендатору.

А основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). Для учета таких объектов предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

При прекращении договора аренды арендованное здание или сооружение должно быть возвращено арендодателю с соблюдением правил, вытекающих из передачи здания или сооружения арендодателем арендатору.

А основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). Для учета таких объектов предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Любое предприятие должно иметь в своих материальных активах какой-либо вид техники, ведь без стандартной офисной мебели нельзя представить ни одну организацию. Например, если производство крупное, то это предусматривает владение дорогостоящим оборудованием.

Аренда помещения в 1с 8 «бухгалтерия» редакции 3.0

Возвращенное имущество должно находиться в том состоянии, в котором его получил арендатор, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором аренды (ст. 622 ГК РФ).

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества.

При нехватке собственных средств для хозяйственной деятельности, предприятие может брать в аренду имущество согласно договора аренды. Обычно договора на текущую аренду заключаются на срок до 1 года, чтобы не регистрировать их в БТИ.

Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы (п. 7 ст. 98 НК).

Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи: Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)– начислена арендная плата; Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)– зачтена часть аванса, полученного от арендатора. Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

• по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Порядок заключения и исполнения договора аренды недвижимого имущества регулируется как общими положениями Гражданского кодекса об аренде, содержащимися в параграфе 1 главы 34 «Аренда», так и правилами параграфа 4, который регламентирует аренду зданий и сооружений.

Учет аренды помещения в 1с бухгалтерия 8

Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

• Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
• Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
• Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
• Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

После окончания действия договора, оборудование, возвращенное собственнику, будет списано с забалансового счета 001.

На практике размер арендной платы при аренде офиса в большинстве случаев устанавливается именно так: определенная сумма арендной платы в месяц или в год за квадратный метр.

Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

В состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль включаются доходы от операций по сдаче в аренду имущества (подп. 3.15 ст. 128 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01.

Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.

Имущество передается в аренду по соответствующему договору, согласно которому арендодатель передает в пользование арендатору имущество и начисляет арендную плату, при этом право собственности остается у арендодателя.

Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете: Дебет 60 (76,73)Кредит 51.

Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него.

Таким образом, бухгалтеру необходимо произвести налоговые корректировки для включения в состав внереализационных доходов и расходов соответствующие доходы и расходы по операциям по сдаче в аренду имущества. Как видим, в их состав должны быть включены не только доходы, отражаемые на счетах 90 и 91, но и возмещение расходов по услугам, оказанным сторонними организациями, которое отражено на счете 76.

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл.34 ГК РФ.

Отсутствие такого документа является нарушением правил бухгалтерского учета, влекущее за собой штрафные санкции.

Если счет-фактура не выписан, то у арендатора нет оснований для предъявления к вычету суммы НДС по арендной плате или к отнесению этой суммы на затраты производства (см.

Источник: https://ot2067.ru/khozyaystvennoe-pravo/1544-nachislena-arendnaya-plata-za-arendovannoe-oborudovanie-provodka.html

Сдача оборудования в аренду проводки

Юлия Фуфаева, заместитель руководителя департамента аудита компании «КСК групп»
Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. Причем стоимость сдаваемых в прокат объектов может сильно варьироваться. Это могут быть как малоценные предметы, например коньки, так и весьма дорогие, такие как техника или ювелирные украшения.

Рассмотрим порядок учета таких операций в учете арендодателя и арендатора.Зачастую договоры проката противопоставляются договорам аренды, но на самом деле прокат — это лишь одна из разновидностей аренды.

В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату.

Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.

Влияние на учет операций со стороны Гражданского кодекса

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст. 626 ГК РФ). Тут никаких особых отличий от типовых договоров аренды нет.

Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено до-говором или не вытекает из существа обязательства.Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ).

То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ).

Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десятьдней (п. 3 ст. 627 ГК РФ).

В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст. 630 ГК РФ).К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя.

Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст. 631 ГК РФ).

Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Бухгалтерский и налоговый учет операций у арендодателя

Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), компьютеры, реже — бытовая, фото- и видеотехника. В последнее время появилась такая услуга, как грязезащитные ковры напрокат, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей.

При этом стоимость предмета проката может быть как более, так и менее 40 тыс. рублей, и срок его полезного использования также может быть как менее, так и более 12 месяцев.

Арендодатель, который приобретает вещи для их дальнейшего использования в целях предоставления в прокат и не собирается их перепродавать, должен четко определить срок полезного использования такого объекта, а также его стоимость (без учета НДС) с учетом затрат, связанных с приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию.

Если все критерии, установленные в бухгалтерском (пп. 4, 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)) и налоговом (п. 1 ст. 256 НК РФ) учете, в целях признания приобретенных для передачи в прокат предметов внеоборотными активами выполнены (СПИ более 12 месяцев, а стоимость — 40 тыс. руб.

), то такие вещи необходимо принять к учету сначала на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем в момент готовности их к использованию такие объекты переводятся на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н) именно счет 03 предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений компании в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

В отношении же приобретаемых активов, стоимость которых (без учета НДС) составит менее 40 тыс. рублей за единицу, но срок полезного использования таких предметов превышает 12 месяцев, компании необходимо определить, как учитывать такие активы — в составе доходных вложений в материальные ценности или как материально-производственные запасы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Данное решение необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.Налоговым кодексом установлено, что амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Соответственно, все активы, которые не отвечают таким критериям, будут учитываться в составе материально-производственных запасов.

приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Логично принимать к учету такие вещи на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», а не на счете 41 «Товары», ведь это не товар, предназначенный для продажи.

Источник: https://zullus.ru/sdacha-oborudovaniya-v-arendu-provodki/

Начислена арендная плата за арендованное оборудование проводка — Адвокатское бюро Вершина

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

При этом в учете делайте проводку: Дебет 62 (76) Кредит 90-1– начислена арендная плата; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС). Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы.

Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

• По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.

Оплата:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

• Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
• Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом. Пример: Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2.
Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 26 60.01 Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура 60.

01 51 Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх.

Особенности учета аренды оборудования в 2018 году

В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

Пример: Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб.

( Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.

Проводки по аренде

Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура Учет улучшений Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

• Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
• Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость.
Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Начисление арендной платы — проводки у арендатора Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками: Дт Кт Описание Документ 001 — Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Prednalog.ru

Бух.справка 90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка 90.3 68.

2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы: Дт Кт Описание проводки Документ 62 91.

1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг 91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный 91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.

справка 51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Внимание

Источник: http://kvirinal.ru/nachislena-arendnaya-plata-za-arendovannoe-oborudovanie-provodka/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

• Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
• Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
• Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
• Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
• Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи — НалогОбзор.Инфо

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Выкуп арендованного имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

• расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);

• доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2421

Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету

Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.

Арендная плата: проводки у арендатора

Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.

Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.

Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:

Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи:

Ремонт арендованного помещения: бухучет

Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение.

Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет:

По договору капремонт может осуществляться за счет арендодателя силами арендатора, а стоимость работ может быть зачтена в арендной плате. Проведение ремонта следует согласовывать с владельцем помещения, договариваясь о размерах возмещения, поскольку, будучи не в курсе осуществленных улучшений, он вправе отказаться от возмещения затрат.

В этом случае проводки у арендатора будут такими:

Ст. 623 ГК предусматривает возмещение расходов по капремонту арендатору после окончания срока аренды. Расходы по ремонту арендованного производственного помещения учитываются по дебету счета капвложений (при капремонте).

Капвложения в арендованные ОС зачисляются арендатором в собственные ОС, как фактические затраты, если в договоре не оговорены другие условия. Арендодатель при этом не фиксирует произведенные улучшения в своем балансе до прекращения срока аренды.

Рассмотрим на примере бухучет капремонта в арендованном здании:

Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс. руб., по согласованию с собственником здания (ООО «Лотос»), фирма произвела реконструкцию здания на сумму 1180 тыс. руб. с учетом НДС 180 тыс. руб.

Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету у арендодателя

Оформление операции по учету дохода от сдачи имущества в аренду в бухучете арендодателя разнится в зависимости от признания доходов от аренды в структуре обычных видов деятельности или прочих. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя:

Одним из основных видов деятельности фирмы ООО «Троя» является сдача помещений в аренду. ООО «Троя» передало арендатору помещение офиса с ежемесячной арендной платой в сумме 47 200 руб., в т.ч. НДС 7200 руб. Ежемесячное начисление амортизации по объекту – 2300 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Троя» будут сделаны следующие проводки:

Если бы сдача ОС в аренду учитывалась в прочей деятельности, то в бухучете бы фигурировали следующие записи:

Источник: https://spmag.ru/articles/arenda-ofisa-provodki-po-buhgalterskomu-uchetu