+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проценты по кредитам облагаются ли ндс

Содержание

Начислять или не начислять НДС при получении законных процентов? | Контур.НДС+

Проценты по кредитам облагаются ли ндс

Положения статьи 317.1, которая появилась в Гражданском кодексе 1 июля 2015 года, претерпели изменения. С 1 августа текущего года действуют новые правила взыскания законных процентов с должника.

Внесенные поправки повлекли налоговые последствия – в Минфине считают, что сумма полученных процентов должна облагаться НДС. Однако некоторые эксперты полагают, что официальное мнение финансового ведомства ошибочно.

Какие варианты действий есть у налогоплательщика?

Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше

Указанная статья оговаривает порядок взыскания процентов за пользование денежными средствами и применяется в отношении коммерческих организаций. Старая ее редакция подразумевала начисление процентов по умолчанию. Поясним на примере договора между покупателем и продавцом товара.

Если в нем не было указано, что к правоотношениям между сторонами сделки не применяются нормы статьи 317.1 ГК РФ, то проценты за пользование денежными средствами при просрочке оплаты должны были начисляться автоматически.

Другими словами, если покупатель оплатил товар с нарушением установленного договором срока, то за период просрочки на сумму долга начислялись проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой процентной ставке).

Продавец товара имел право либо взыскать начисленные проценты, либо не делать этого, то есть простить их покупателю.

Справка

Проценты за пользование денежными средствами в указанном случае начисляются лишь по договорам, заключенным позже 1 июля 2015 года, то есть с момента вступления указанной нормы в силу.

Поскольку законные проценты не являются штрафными санкциями, то они могут быть начислены одновременно с процентами за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

Все это следует из постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.16 № 7.

Налоговые последствия

Если стороны указывали в договоре, что нормы статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям между ними не применяются, то это не влекло никаких налоговых последствий.

Если в договоре отсутствовали условия об отказе от применения указанной статьи, то, как было сказано выше, проценты начислялись по умолчанию, а у продавца и покупателя возникали соответственно доходы и расходы в связи с начислением этих процентов. При этом, согласно мнению Минфина, указанные доходы и расходы у сторон возникали по умолчанию.

То есть при отсутствии в договоре положения о неприменении статьи 317.1 ГК РФ, продавец должен был начислять внереализационные доходы (покупатель – внереализационные расходы) на последний день каждого месяца до момента уплаты покупателем указанных процентов.

Если кредитор отказывался от взыскания процентов по долговым обязательствам, то покупатель списывал их на внереализационные доходы. Продавец же списать эту сумму на внереализационные расходы не мог, ведь прощение долга – это безвозмездная сделка, а расходы по ним не учитываются.

Вывод

Итак, если продавец не намеревался взыскивать с покупателя проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, то до 1 августа 2016 года это следовало прописывать в договоре. Иначе у налоговой службы возникал вопрос, почему продавец не учел начисленные в соответствии с этой статьей суммы процентов в составе своих внереализационных доходов.

Что изменилось

С 1 августа 2016 года статья 317.1 ГК РФ претерпела изменение — ее новая редакция гласит, что законные проценты могут быть начислены в случае, когда это включено в условия договора. Таким образом, если раньше нормы статьи 317.1 ГК РФ применялись по умолчанию, то теперь все наоборот — чтобы их применить, это нужно прописать в договоре.

Что касается заключенных до вступления в силу указанных поправок договоров, то тут возможны следующие варианты:

  • если в договоре условия о применении статьи 317.1 ГК РФ не прописаны, то с 1 августа 2016 года продавец перестает начислять внереализационные доходы, а покупатель – расходы;
  • если в договоре указано, что при просрочке оплаты начисляются проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, с 1 августа 2016 года для сторон все остается по-старому.

В любом случае у бухгалтера продавца, который не собирается взыскивать законные проценты со своих покупателей, стало одной головной болью меньше – теперь нет необходимости скрупулезно изучать условия договора на предмет содержания в нем нормы о неприменении статьи 317.1 Гражданского кодекса.

Зато новая проблема появилась у бухгалтера компании, которая все-таки планирует взыскивать со своих покупателей законные проценты, начисленные в соответствии с указанной статьей. И заключается она в необходимости решения вопроса — начислять или не начислять НДС по полученным суммам процентов?

Ндс по законным процентам: мнение минфина

Чиновники финансового ведомства считают, что если полученные законные проценты начислены с сумм, связанных с реализацией облагаемых НДС товаров, работ или услуг, то они должны включаться в базу по этому налогу.

Другими словами, с полученных процентов следует исчислить и уплатить НДС. Подобный вывод содержится в письме Минфина от 3 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600.

При этом в качестве обоснования приводится подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса.

Мнение Минфина является довольно-таки спорным. Статья 162 НК РФ определяет, что НДС облагаются доходы, напрямую связаны с реализацией. А вот в статье 317.

1 ГК РФ сказано, что проценты начисляются за пользование денежными средствами, а не за реализацию товаров, работ или услуг. То же самое утверждается и в пункте 53 указанного в начале статьи постановления Верховного суда.

Такие доходы не связаны напрямую с реализацией и поэтому не должны увеличивать базу по НДС.

Однако нет сомнений, что, вооружившись письмо Минфина, сотрудники налоговой службы будут требовать начисления НДС с сумм полученных законных процентов.

Как поступить налогоплательщику?

Безусловно, вопрос о том, начислять или не начислять НДС на сумму полученных законных процентов, в каждом случае следует решать индивидуально с учетом суммы налоговой выгоды, а также наличия желания и возможности отстаивать свою правоту в суде.

Продавцу, который хочет получить с покупателя проценты за пользование его денежными средствами, но не желает платить лишний налог, можно посоветовать прописать в договоре возможность предоставления коммерческого кредита в виде рассрочки либо отсрочки платежа.

В этом случае вопросов со стороны ФНС возникнуть не должно, ведь приведенное выше письмо Минфина прямо указывает, что проценты по коммерческому кредиту базу по НДС не увеличивают.

Правда, при этом стоит учитывать, что раз Минфин отождествляет понятия займа и коммерческого кредита, то в случае предоставления последнего у продавца возникает деятельность, необлагаемая НДС. А это значит, что придется вести раздельный учет.

Если будет принято решение все-таки принять во внимание разъяснение Минфина о необходимости облагать НДС сумму полученных законных процентов, то будет нелишним иметь в виду следующее.

Необходимость начислить НДС в этом случае возникнет лишь в момент поступления денежных средств, то есть когда должник оплатил сумму начисленных в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ процентов.

Кредитор должен выписать себе счет-фактуру в единственном экземпляре и начистить с полученной суммы НДС.

При этом налог рассчитывается по ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается НДС деятельность, в связи с которой были начислены законные проценты. Очевидно, что есть ли законные проценты были начислены по операциям, не подлежащим обложению НДС, то с полученных сумм этот налог также не взимается.

Исчисленный по расчетной ставке и уплаченный НДС можно отнести на прочие расходы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Никаких препятствий для этого нет: в расходах нельзя учитывать лишь суммы налогов, предъявленные покупателю, а НДС по законным процентам покупателю не предъявляется. Покупатель же суммы законных процентов к вычету не принимает.

Во-первых, у него для этого нет счета-фактуры, а, во-вторых, вероятнее всего, эти проценты уже были списаны им на расходы по налогу на прибыль в момент начисления.

Кроме того, налогоплательщик может рискнуть «ослушаться» рекомендаций Минфина и вовсе не начислять НДС с полученных законных процентов. В этом случае высокая вероятность того, что придется идти в суд. Однако шансы отстоять свою правоту достаточно велики, и вот почему.

По сути, проценты, начисленные в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, схожи с процентами за пользование коммерческим кредитом.

А в отношении процентов по коммерческому кредиту сложилась определенная судебная практика, свидетельствующая о том, что эти суммы не подлежат обложению НДС.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/nachislyat-ili-ne-nachislyat-nds-pri-poluchenii-zakonnyx-procentov

Проценты по займу НДС

Проценты по кредитам облагаются ли ндс

Сравнить Максимальная сумма
Акция 30000 Руб.
20000 Руб.
15000 Руб.
30000 Руб.
30000 Руб.

С помощью все более набирающей популярность услуги предоставление займов, оказываемой организациями, занимающимися микро финансированием, теперь вы можете в несколько мгновений решить свои непредвиденно возникшие денежные проблемы! Это очень удобный и быстрый вариант, как поправить свое финансовое положение.

Особенно этот вид материальной поддержки актуален тем, кто столкнулся с необходимостью непредвиденных финансовых затрат и экстренно нуждается в деньгах (будь то покупки в магазине, или оплата штрафа, внезапная командировка, больничный и связанные с этим расходы, возможно, срочный ремонт жилья, список можно продолжать бесконечно).

Удобство же данного вида финансирования заключается в возможности оформления займа через интернет с помощью только одного документа — вашего паспорта.

Микро финансовые организации предоставляют займы, не осуществляя проверки кредитной истории и уровня дохода заемщика.

Основное требование — это возраст (несовершеннолетним в выдаче займов отказывают, что и не удивительно, ведь платить, скорее всего, придется родителям, которые вряд ли обрадуются подобным новостям).

Что же касается работающего совершеннолетнего населения, то даже с негативной историей по старым кредитам или низком уровне белой заработной платы, можете не переживать- в данном займе вам отказано не будет.

На страницах нашего сайта можно подробнее ознакомиться с предложениями разных микро финансовых организаций, с тем, чтобы выбрать наиболее подходящее под ваши потребности и возможности. Обратите внимание на специальную программу- калькулятор, для расчета суммы займа.

Указав необходимую вам сумму займа и срок, на который вы хотели бы оформить микро кредит, калькулятор автоматически рассчитает вам сумму ежемесячных выплат и общую сумму займа с учетом переплат.

Это очень удобно для того, чтобы пользователи сети могли реально рассчитать свой доход и оценить, готовы ли вы позволить себе такую ежемесячную трату.

Если вас все устраивает, то остается лишь заполнить анкету в режиме онлайн и указать способ получения займа: за наличными вам придется проехать до ближайшего офиса МФО, а если у вас есть карта банка или электронный кошелек, то деньги на них поступят практически мгновенно.

Согласитесь, это действительно удобно, особенно, когда срочно нужно решить финансовые проблемы. Ведь ни в одном банк так быстро кредит вам не предоставят. Но за это удобство, увы и ах, придется поплатиться высокой процентной ставкой. Поэтому, если вам без этих денег никак, то конечно подбирайте микро финансовую организацию и она предоставит займ в кратчайшие сроки.

Но если речь идет о крупном финансовом вливании (оформление автокредита, или своего бизнеса), тогда, разумеется, вам одна дорога — в банк. Иначе неоправданно высоким будет риск оказаться в долговой яме.

Микро займы- это отличный вариант финансовой поддержки при условии правильного подбора программы кредитования и не предвзятой оценки своих финансовых возможностей.

За несколько минут, в несколько кликов вы получаете необходимые вам денежные средства, при этом не обращаясь в бухгалтерию и не тратя время на сбор и оформление всевозможных бумаг.

Вот почему срочные займы онлайн так популярны среди совершенно разных слоев населения!

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью.

Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия).

Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором.

Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ).

В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений.

Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Итоги

Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е.

приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52).

Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.

Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г.

Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.

Вопрос

Организация реализует продукцию и выдало займ процентный другой организации, за квартал начислили проценты на 31.01.2016, 29.02, и 31.03.

нужно ли выставлять сч.ф с пометкой без НДС? вносить в книгу продаж?

вести раздельный учет по начисленным процентам?

Ответ

Источник: https://3zprint-msk.ru/protsenty-po-zajmu-nds/

Облагается ли банковский кредит ндс

Проценты по кредитам облагаются ли ндс

Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст. 43 НК РФ, в соответствии с которой процент — это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

При этом процентами признаются, в частности, доходы по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В ст. 269 НК РФ также указано, что доходом по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, рассчитываемые в общем случае исходя из фактической ставки заимствования.

Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку.

Об этом свидетельствует универсальный вид заемных обязательств — договор займа, регулируемый главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

21 Июня 2019Коммерческий кредит: НДС с процентов

Продавец, формируя налоговую базу по НДС, определяет выручку от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате (п. 2 ст. 153 НК РФ). В статье 162 Кодекса приведены случаи увеличения налоговой базы по НДС. Есть отдельные правила (подп.

3 п. 1 ст. 162 НК РФ) относительно процентов по товарному кредиту. Но в отношении коммерческого кредита аналогичной специальной нормы в этой статье нет.

Однако, по мнению чиновников, которое они высказывали в своих письмах до середины 2014 года, в вопросе обложения НДС процентов по коммерческому кредиту необходимо руководствоваться положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса.

Коммерческий кредит: НДС с процентов

Продавец, формируя налоговую базу по НДС, определяет выручку от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате ().

В приведены случаи увеличения налоговой базы по НДС.

Есть отдельные правила () относительно процентов по товарному кредиту. Но в отношении коммерческого кредита аналогичной специальной нормы в этой статье нет. Однако, по мнению чиновников, которое они высказывали в своих письмах до середины 2014 года, в вопросе обложения НДС процентов по коммерческому кредиту необходимо руководствоваться положениями .

Напомним, что указанная норма говорит о том, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

НДС-нюансы операции по предоставлению займа

Итак, организация, не являющаяся кредитной, не лишена права предоставлять займы и своим сотрудникам, и сторонним организациям. Однако об их осуществлении налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы посредством представления декларации – это необходимо для контроля правильности и полноты исчисления сумм налога.

И вот, увидев, что в разд. 7 декларации по НДС отражены некие суммы, контролеры требуют от налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность указания названных сумм именно в данном разделе.

Некоторые вопросы начисления и уплаты НДС кредитными организациями

Кроме того, учитывая то, что основная операций, осуществляемых банками, не облагается п.

5 ст. 170 НК предоставляет банкам право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы , уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг).

Но при этом вся сумма налога, полученная банками по подлежащим обложению операциям, должна быть уплачена в бюджет.

Облагаются ли проценты по коммерческому кредиту НДС?

Тематика: Ответы: 25 сентября 17:19 Согласно подпункту 1 пункта 1 (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).В соответствии с Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 августа 2012 г.

по делу N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2012 г.

Налогообложение НДС процентов по товарному и коммерческому кредиту (Россол С.)

Так же, как и обычный заем, такой договор подразумевает не только возвратность, но и платность. Размер платы (проценты по кредиту) определяется сторонами самостоятельно.

Сама схема — взять товар, чтобы вернуть товар, — может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое. И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто.

Обложение НДС процентов по коммерческому кредиту

При этом коммерческое кредитование не является самостоятельной сделкой, а всегда осуществляется в рамках основного договора (им может быть, например, договор поставки, аренды и т.д.).

По сути, это специальное условие о предоставлении кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) в договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками (). Продавец, формируя налоговую базу по НДС, определяет выручку от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате (). В приведены случаи увеличения налоговой базы по НДС.

Есть отдельные правила () относительно процентов по товарному кредиту.

Банковские операции: вопросы обложения НДС

Причем кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ.

Подпункт 3 п. 3 ст.

149 НК РФ содержит перечень банковских операций, которые не подлежат обложению НДС (привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет и др.).Но, как показывает практика, достаточно часто вопросы квалификации тех или иных операций в качестве банковских вызывают споры.

Источник: https://19nalog.ru/oblagaetsja-li-bankovskij-kredit-nds-49307/

Проценты по коммерческому кредиту не облагаются ндс – Гос Сбор Инфо

Проценты по кредитам облагаются ли ндс

Дата размещения статьи: 11.05.2016

Налог на добавленную стоимость был и остается одним из наиболее «проблемных» с точки зрения налогоплательщиков.

Практически ни одна из налоговых проверок в отношении организаций на общей системе налогообложения не обходится без штрафов и пени по нему.

В статье осветим одну из «серых» зон, возникающих при применении данного налога, — налогообложение процентов, получаемых и выплачиваемых по товарному или коммерческому кредиту.

Товарный и коммерческий кредит, законные проценты

Товарный кредит — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 Гражданского кодекса РФ). Основная особенность данного договора — это возвратность. По своей правовой сути это договор займа, выдаваемый и возвращаемый в неденежной форме.

Так же, как и обычный заем, такой договор подразумевает не только возвратность, но и платность. Размер платы (проценты по кредиту) определяется сторонами самостоятельно.

По своей природе договор товарного кредита можно рассматривать как комплексный, поскольку регулируется не только правилами о договоре займа, но и правилами о договоре поставки в части условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей.Отметим, что, на наш взгляд, правила о данном договоре изначально носили «нишевый» характер.

Сама схема — взять товар, чтобы вернуть товар, — может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое. И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто.

Для коммерческих компаний, не входящих в холдинговые образования, он может быть интересен только в единичных случаях, скорее носящих авральный, чем плановый характер. Например, закупленные материалы оказались бракованными и необходимо срочно найти им замену, а имеющее аналог предприятие хочет подстраховаться от возможного скачка цен в будущем.

В отличие от товарного кредита, коммерческий не является самостоятельной сделкой. Как следует из ст.

823 ГК РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

Поэтому коммерческий кредит является сопутствующим денежным обязательством для иных сделок. Такими сделками в хозяйственной деятельности чаще всего выступают договоры поставки. Коммерческий кредит по своей сути — это проценты, начисляемые на денежное обязательство (отсрочку платежа) или обязательство по передаче товара (аванс) по договору.

По общему правилу кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Если стороны не установили иное, то проценты оплачиваются исходя из ставки рефинансирования Банка России в соответствующие периоды времени (ст. 317.1 ГК РФ).

Указанная статья была введена Федеральным законом от 08.03.2005 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации».

В настоящее время идет активная дискуссия на тему, являются ли законные проценты полным аналогом коммерческого кредита, то есть должны ли они применяться к авансам и предварительной оплате.

Однозначного ответа на этот вопрос пока нет, и, вероятно, он появится не раньше, чем спор на эту тему дойдет до высших судебных инстанций.

Пока можно констатировать, что после реформирования части первой ГК РФ в законодательстве появилось такое явление, как законная плата за пользование денежными средствами. Соответственно, и вопрос о том, подлежат ли такие проценты обложению НДС, решается аналогично вопросу о налогообложении процентов по коммерческому кредиту, который мы рассмотрим ниже.

Проценты по товарному кредиту и НДС

Действующее законодательство в отношении налогообложения процентов по товарному кредиту носит более конкретный и определенный характер по сравнению с налогообложением процентов по коммерческому кредиту. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.

162 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и процентам по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой. Она должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. У кредитора доходы в виде процентов, полученных в натуральной форме, оцениваются исходя из цены сделки, т.е. исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре. Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует исходить из рыночной цены на аналогичные товары. Чтобы избежать неопределенности с расчетом процентов, а также иметь возможность определить размер убытков при нарушении договора, рекомендуем всегда оценивать товар, передаваемый и возвращаемый по договору товарного кредита.

Проценты по коммерческому кредиту и НДС

Источник:

Минфин изменил позицию: проценты по коммерческому кредиту не увеличивают налоговую базу по НДС

В комментируемом письме речь идет о налогообложении процентов, начисленных на сумму рассрочки в связи с покупкой имущества казны. Но разъяснения контролирующих органов распространяются на общие случаи предоставления коммерческого кредита.

Прежняя позиция чиновников

Ранее в Минфине рассуждали следующим образом.  По договорам, исполнение которых связано с передачей имущества в собственность другой стороне, продавец может предоставить покупателю коммерческий кредит. В том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

В связи с этим коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров. Таким образом, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, связаны с оплатой этих товаров.

А суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, включаются в базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Похожие разъяснения давали специалисты ФНС в отношении процентов по коммерческому кредиту при приобретении имущества казны. В письме от 12.05.10 № ШС-37-3/1426@ чиновники заявили, что проценты по такому кредиту включаются в базу по НДС, поскольку являются доходами от реализации соответствующего имущества на определенных соглашением сторон условиях.

Позиция судов

Однако суды в большинстве своем придерживаются иного мнения. Как указывают арбитры, из анализа статьи 823 ГК РФ и статьи 153 НК РФ следует, что проценты, начисленные за предоставление рассрочки, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества.

Следовательно, такие проценты не облагаются НДС, так как не являются доходом от реализации, а относятся к внереализационным доходам.  (См. постановление Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 08.10.98 № 13/14, определения ВАС РФ от 18.03.13  № ВАС-2273/13, от 01.11.12 № ВАС-14084/12, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.

13 № А33-7854/2012, ФАС Уральского округа от 03.12.12 № Ф09-10253/12).

Новая позиция Минфина и ФНС

В комментируемом письме Минфин признал справедливость именно такой трактовки законодательства. Учитывая мнение судей, а также принимая во внимание, что проценты по займам освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), чиновники заявили: суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, НДС не облагаются.

Источник:

Коммерческий кредит и как с его помощью снизить НДС

Многие предприятия пользуются тем, что судьи считают платежи по коммерческим кредитам необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, и за счет этого экономят на налоговых уплатах. Это происходит следующим образом:

  • Организация договаривается с поставщиком, который уменьшает стоимость товаров;
  • Поставщик предоставляет отсрочку платежей за товары или услуги;
  • Организация платит стоимость товаров в рассрочку и дополнительно проценты, которые равны сумме скидки, предоставленной продавцом.

Таким образом, получается, что продавец предоставил фирме коммерческий кредит, платежи по которому не облагаются НДС.  В итоге, организация не платит часть налога с продажи товаров и значительно экономит бюджет.

Налоговым органом такие действия невыгодны и они считают, что платежи по коммерческому кредиту должны облагаться НДС. Свою точку зрения они подкрепляют письмом УМНС России от 30.10.03. В нем прописана ссылка на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

В положении говорится о том, что продавцу необходимо увеличить НДС по суммам от реализации товаров в счет увеличения дохода или других оплат за реализацию услуг или товаров.

Налоговики считают, что проценты по коммерческому кредиту соответствуют прописанным в Налоговом кодексе требованиям, а значит, их необходимо облагать налогом на добавленную стоимость.

На судебной практике можно доказать правоту организации, обосновав ее постановлениями судов, в которых говорится, что:

  1. Поставщик имеет право устанавливать проценты для организации на товары и услуги с первого дня передачи товаров или услуг организации по НК РФ;
  2. Платежи процентов уплачиваются вплоть до полного погашения стоимости товаров или услуг организацией и считаются оплатой по коммерческому кредиту.

Из вышеуказанного следует, что проценты, прописанные в договоре между поставщиком и покупателем, не являются увеличением стоимости товара, а значит, и НДС не облагаются.

Данные постановления Пленума Верховного суда РФ под №13 и Пленума ВАС РФ №14 прочно закрепили себя в судебной практике и используются, как подтверждение правоты налогоплательщика большинством судей.

Помимо судебных постановлений вы можете взять за основу защиты в суде пп. 3 п. 3 ст. 143 Налогового кодекса России, в которой говорится, что проценты по займам, выраженные в денежной форме не облагаются НДС.  Несмотря на тот факт, что в НК РФ нет информации о том, что коммерческий кредит – это заем, к таковому его можно отнести, опираясь на:

  1. Отсрочка платежа поставщиком – это разрешение покупателю пользоваться деньгами продавца определенный промежуток времени (как это происходит при предоставлении займа);
  2. За время отсрочки покупатель оплачивает проценты за пользование деньгами.

Эти особенности приравнивают коммерческий кредит к займу, следовательно, и НДС он облагаться не должен.

Вышеперечисленные возможность значительно сэкономить на уплате НДС имеют один немаловажный недочет.

Налоговые органы при проверке организации  могут и не проявлять особого внимания к уплате НДС по процентам коммерческого кредита, а просто заявить, что налог по данным процентам не подлежит зачету налога на добавленную стоимость. И в этом случае у налоговиков высокие шансы доказать свою правоту в суде.

Источник:

Ндс с процентов по коммерческому кредиту можно не платить

Статьей 823 Гражданского кодекса предусмотрено, что стороны сделки могут закрепить в договоре условие о предоставлении покупателю коммерческого кредита в виде отсрочки платежа.

Если это условие в договоре есть, покупатель получает возможность оплатить партию товара (объем работ или услуг) в более поздние по сравнению с получением продукции сроки, то есть получить определенный период времени на оплату товара.

Продавец же, в свою очередь, получает дополнительный доход в виде процентов за пользование коммерческим кредитом (ст. 809, 823 ГК РФ).

Однако до недавнего времени Минфин считал, что проценты по коммерческому кредиту должны учитываться при определении налоговых обязательств по НДС. Так, из письма Минфина от31.10.

13 №03-07-14/46530 следует, что чиновники считают проценты по коммерческому кредиту прямо связанными с оплатой этих товаров.

А в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ такие суммы включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные рекомендации были даны Минфином в письмах от19.08.13 №03-07-11/33756, от29.12.11 №03-07-11/356 и др. ФНС России придерживалась такого же мнения (письмо от12.05.10 №ШС-37-3/1426).

При этом счет-фактуру по процентам по коммерческому кредиту требовалось выставлять в единственном экземпляре (п. 19 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Таким образом, кредитор исчислял НДС с полученных процентов, а должник не имел права на вычет.

И вот в конце августа выяснилось, что чиновники Минфина внезапно кардинально изменили свое мнение. В письме от21.08.14 №03-07-11/41787 они высказывают прямо противоположную прежней позицию: суммы процентов по коммерческому кредиту не должны облагаться НДС.

Логика рассуждений в данном случае была следующей. По общему правилу статьи 162 НК РФ база по НДС увеличивается на денежные средства, связанные с оплатой товара. Однако к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.

Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами (п. 12 совместного постановления от08.10.

98 Пленума ВСРФ№13 иПленума ВАС РФ№14).

Источник: https://pravospb812.ru/zakon/protsenty-po-kommercheskomu-kreditu-ne-oblagayutsya-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.