Разовая премия заполнение 1 раздела 6 ндфл

Как отразить премиальные выплаты в расчете 6-НДФЛ

• В 2016 году ФНС ввели новую форму налоговой отчетности 6-НДФЛ о суммах налога, уплачиваемых в пользу государственного бюджета с доходов физических лиц. Каждый налоговый агент, он же работодатель, который связан трудовыми отношениями с физлицами, и регулярно выплачивающий доход наемным работникам, должен ежеквартально производить отчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать все налогооблагаемые доходы, полученные работниками в течение периода, за который происходит отчет. На законодательном уровне НДФЛ может быть удержан с выплат следующего характера:

• оплата труда;
• отпускные;
• пособия по временной нетрудоспособности (исключение составляет пособие по беременности и родам, а так же пособие по уходу за ребенком);
• премиальные выплаты;
• авансовые платежи;
• иные доходы, предусмотренные трудовым договором.

Премии в форме 6-НДФЛ должны найти свое отражение и в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в Разделе 1 «Обобщенные показатели».

Внесение данных  в Раздел 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет содержать в себе информацию о датах начисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет государства, а так же размер полученной премии и сумму налога, удержанного с него.

При заполнении строк второго раздела, данные по доходам физических лиц необходимо группировать:

• по дате фактической выплаты доходов;
• по дате, когда удержанный с этих доходов НДФЛ был уплачен в пользу государственной казны.

Каждая группа данных, объединенная определенной датой совершения операции, размещается в строках 100-140 Раздела 2 обособленным информационным блоком.

Для каждой строки этого раздела существует особый порядок заполнения, которому необходимо придерживаться для корректного отображения данных:

1. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с отсылкой на статью 223 НК РФ.
2. Строка 110 «Дата удержания налога» — заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
3. Строка 120 «Срок перечисления налога» — на основании пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако, если речь идет именно о премиях, то порядок внесения данных в вышеперечисленные строки будет некоторым образом отличаться. Пояснения по этому поводу следующие:

Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что фактической датой получения дохода в виде оплаты труда за исполнение должностных обязанностей является последний день месяца, за который происходит расчет.

Даже если оплата за август была получена сотрудниками в сентябре, датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа.

Премии же отражаются в строке 100 «Дата фактического получения дохода» несколько другим образом.

Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года, при перечислении НДФЛ с премиальной выплаты необходимо ссылаться на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с этим пунктом датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты, а не крайний день текущего месяца.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ также повествует, что налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог с суммы премиальных выплат в день получения средств работниками. То есть дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ должны совпадать.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда,  в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день). Удерживать налог необходимо в день выплаты премии работникам, не дожидаясь последнего дня месяца (Письмо Минфина РФ No 03-04-07/17028 от 27 марта 2015 года.

Обобщим информацию без ссылок на приказы Минфина и ФНС РФ:

• строка 100 – дата выплаты премии;
• строка 110 – дата удержания налога с премии (строка 100 = строка 110);
• строка 120 – дата перечисления налога, следующий день после даты, указанной в строках 100 и 110;
• строка 130 – сумма премии, до исчисления НДФЛ и применения каких-либо вычетов;
• строка 140 – сумма удержанного и уплаченного НДФЛ.

Разовая премиальная выплата в середине месяца

Как в действительности должно происходить заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ, если премия была выплачена в середине месяца.

Фирма «Концеляр» празднует юбилей, и в связи с этим событием произвела выплату премии сотруднику В размере 15 000 рублей. Так как этот сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 5 000 рублей, налогом будет облагаться сумма в размере 10 000 рублей.

При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей. Выплата премии произошла 15 августа 2016 года, и в этот же день бухгалтер удержала соответствующий подоходный налог. На следующий день, то есть 16 августа НДФЛ был перечислен в бюджет.

Далее происходит формирование отчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев).

Так как размер вычета отображается в Разделе 1 той же декларации, в строках 100-140 Раздела 2 данные по премиальной выплате будут выглядеть следующим образом:

Премия выплачена вместе с заработной платой

В случае, когда премия и зарплата выплачиваются в один день, данные по премиальной выплате также должны быть приведены в декларации в качестве обособленного информационного блока.

Фирма «Концеляр» выплатила заработную плату и премию в один день – 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты составила 44 000 рублей. Из них 34 000 рублей – оплата труда за июль, и 10 000 рублей – 10 000 рублей.

  Не смотря на то, что суммы были выплачены в один день, датой фактического получения зарплаты будет считаться 31 июля,  а датой фактического получения премии – 5 августа. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ, уплата налога будет осуществлена на следующий день.

Сумма НДФЛ составит 1 300 рублей при ставке налога 13%.

Заработная плата будет отражена аналогичным образом, но в другом блоке строк 100-140 Раздела 2.

Несколько премий в одном блоке

Стимулирующие выплаты любого характера отразятся в строках 100-140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ в одном и том же порядке.

Разовые,  годовые или регулярные премии (ежемесячные, ежеквартальные) должны быть отражены в декларации обособленным информационным блоком, а датой фактического получения дохода всегда будет считаться день выплаты (он же день удержания налога).

Такой порядок следует из пункта 1  статьи 223 НК РФ. Он же предусматривает отражение премий, выплаченных в натуральном виде (подпункт 2 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).

Так же стоит обратить внимание, что если несколько премиальных выплат были осуществлено в один и тот же день, то в при формировании Раздела 2 формы 6-НДФЛ их можно объединить в один информационный блок.  Дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать во всех случаях.

5 апреля 2016 года все сотрудники фирмы «Концеляр» получили заработную плату за март и премию за I квартал. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал (3 месяца) должно быть сформировано 2 блока: отдельно для всех зарплатных выплат, и отдельно для всех премий.

Ежемесячная премия – это зарплата

В некоторых случаях, работодатели выбирают метод регулярных премиальных выплат и бонусов вне зависимости от результата труда своих сотрудников. В Трудовом договоре нередко можно встретить запись о наличии фиксированного размера ежемесячной премии.

Ежемесячные фиксированные выплаты не являются стимулирующими, как таковые. А значит из премиальных выплат, они переходят в ежемесячную оплату труда.

Из этого можно сделать вывод, что порядок отражения такой выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ будет такой же как у зарплаты, то есть датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца (пункт 2 статья 223 Налогового кодекса РФ). Обособленным блоком данные по такое премии вносить в декларацию не нужно.

 Обратите внимание, что такой алгоритм заполнения не подходит для ежеквартальных и годовых премий.

Внесение данных в Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели», как видно из названия, содержит суммарную информацию о всех доходах, налогах, вычетах и прочих удержаниях за весь период начиная с начала отчетного года (с нарастающим итогом).

Порядок формирования Раздела 1 преподнесен в Письме ФНС РФ No БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 года:

• 1 квартал (январь-март). Отчет происходит за первые три месяца года. В строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» показатели должны указываться совокупно за три месяца;
• 2 квартал (апрель-июнь), он же отчет за полугодие. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 6 месяцев отчетного года;
• 3 квартал (июль-сентябрь),он же отчет за 9 месяцев. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 9 месяцев отчетного года;
• 4 квартал (октябрь-декабрь), он же годовой (итоговый отчет). В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 должны данные должны вноситься совокупно за весь отчетный год

Фирма «Концеляр» в период с января по июнь выплатила сотрудникам доход в размере 985 000 рублей. В эту сумму входят и заработная плата, и премии в размере 115 000 рублей, и другие выплаты. Сумма НДФЛ с общей суммы доходов по ставке 13% составит 128 050 рублей. Таким образом в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие данные будут отображены следующим образом:

Одним словом, в Разделе 1 премиальные выплаты будут отражаться суммарно с остальными выплатами за весь период с начала отчетного года.

Итоги

Выплата премий может происходить несколькими способами:

• разово (выплата приурочена к определенному событию, похвала за работу, поощрение и прочее);
• систематически (как результат работы за месяц, квартал, год и так далее).

Соответственно, отражаться в декларации 6-НДФЛ премии разного типа будут по-разному. Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
• 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).

В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:

• если премии начисляются ежемесячно, то доход признается в последний день месяца, за которым значится премия. При этом дата начисления и дата выплаты не имеют значения (Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).
• премии за год признаются раковыми, как производственные результаты. Порядок отражения годовой премии соответствует способу внесения показателей разовых премий (Письмо ФНС РФ No ГД-4-11/20102@ от 5 октября 2017 года и Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-premialnye-premii-v-raschete-6-ndfl.html

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)? — все о налогах

Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ? Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Есть ли особенности отражения ежемесячных и квартальных премий? Требуется ли отдельно выделять в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ежемесячные выплаты, являющиеся оплатой труда, но формально в трудовых договорах названные «премиями»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Вводная информация

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Отражаем премии в разделе 2

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

• по датам, когда они были фактически выплачены
• по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Каждую такая группировка отражается в самостоятельном блоке:

Для каждой строки указанного блока определены правила заполнения, в частности:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
• строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
• строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако в отношении премиальных выплат строки раздела 2 следует заполнять с учетом определенных особенностей. Поясним их.

Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ).

То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ.

Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».

Но в отношении премиальных выплат подход иной. В Письме ФНС от 08.06.

16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца.

Источник:

Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2018

Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера.

Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер. В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.

В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов.

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ

Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет.

Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.

Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

• Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
• Издание приказа о премировании.
• Начисление суммы вознаграждения.
• Установление срока выплаты.
• Исчисление налога.
• Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/kak-pravilno-otrazit-razovuyu-premiyu-v-6-ndfl-nyuansy-vse-o-nalogah.html

Как отразить в 6 ндфл разовые премии

В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе. При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается.

Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.

В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам. Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата.

Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

Однако в начале 2018 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии. Главные замечания по закону Налоговая служба России в своем письме от 24 января 2018 года признала в качестве даты получения средств в форме премии не тот день, когда она была выплачена, а финальный день месяца. До этого момента позиция налоговиков была кардинально противоположной.

Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса. Согласно этой норме дата, когда средства считаются полученными работником, является день, когда они были выплачены.

Онлайн журнал для бухгалтера

Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера. Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер.

В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.
Внимание В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов.

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет.

Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом.
Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.

Премия в 6-ндфл

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет. Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат.

Важно В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения.

Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий.
Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня.

При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм? Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно. Вопрос №2. Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства? Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения. Вопрос №3. Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат? Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат.
Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года. Вопрос №4.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого.

В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.

Премия будет считаться доходом в последний день того месяца, когда она была начислена на основании приказа. Подобный алгоритм используется, когда нужно отобразить в отчетности любые другие премиальные, которые носят разовый характер.

Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 ндфл

Источник: https://law-uradres.ru/kak-otrazit-v-6-ndfl-razovye-premii/

Отражение премии в 6-ндфл в 2018: кто заполняет, сроки, как отразить — Бухгалтерия

Премия в 6-НДФЛ изменилась с 2017 года. Рассмотрим, как применять рекомендации налоговиков на практике. Пример отражения ежемесячной, годовой и разовой премий в 6-НДФЛ.

В 2017 году налоговики учли мнение Верховного суда РФ (далее – ВС РФ), сформированное еще в 2015 году. Но при этом изменения последних лет учтены не были. В 2018 году изменилась форма 6-НДФЛ, ниже можно скачать новый бланк.

Виды премий

Премирование делят на:

• производственное – за трудовые достижения;
• непроизводственное – например, к различным памятным датам и событиям.

Производственный характер позволяет отражать премию в 6-НДФЛ по тем же правилам, что и другие расходы на оплату труда. Обоснование такого подхода есть в письме ФНС России от 24 января 2017 № БС-4-11/1139 (далее – Письмо № БС-4-11/1139).

В отношении непроизводственного характера все осталось без изменений. Такую премию в расчете отражают так же, как стимулирующие выплаты. Поскольку в 2018 году никаких новых трактовок не появилось, можно использовать письмо ФНС России от 1 августа 2016 № БС-4-11/13984.

Еще для расчета 6-НДФЛ влияют и другие параметры:

• даты фактических выплат;
• периодичность (регулярность) начислений.

Отсутствие периодичности позволяет называть выплату разовой. В отличие от стандартной периодичности разовая премия может быть как производственной, так и непроизводственной.

Производственные премии в 2018 году

Рассмотрим, как отобразить ежемесячные, квартальные, годовые и разовые премии в 6-НДФЛ в 2018 году на примерах. Для заполнения отчета 6-НДФЛ скачайте актуальную форму, в 2018 году ее изменили:

Полезный материал в статье
Бланк 6-НДФЛ 2018

Скачать

Ежемесячная премия в 6-НДФЛ

Премия, которую работники получают на регулярной основе раз месяц носит производственный характер. Рассмотрим такие случаи в отношении заполнения 6-НДФЛ. Они связаны со строками раздела 2, чтобы отразить:

• возникновение дохода – строка 100;
• удержание НДФЛ – строка 110.

Заполняйте строки также, как и по выплатам расходов на оплату труда:

• 100 – последний день месяца, за который начислили премию;
• 110 – дата дня выплаты.

Об этом в пункте 2 статьи 223, пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, письме № БС-4-11/1139.

Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет – день, следующий за датой, когда произошло удержание с работников (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дату такого срока нужно показать по строке 120 6-НДФЛ (далее – строка 120). При этом отделять, например, оклад от регулярной премии не нужно. Такая необходимость возникает только при заполнении справки 2-НДФЛ.

Поскольку даты одинаковые, при заполнении строк 100, 110 и 120, показатели их формирующие можно суммировать. Для упрощения изложения предположим отсутствие у работников организации каких-либо вычетов по НДФЛ.

Пример 1: Отражение ежемесячной премии в 6-НДФЛ

Зарплата за август 2017 года составила 120 тыс. руб., ежемесячная премия 20 тыс. руб. Срок выплаты – 15 число каждого месяца. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года премию отразили по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.08.2017;

Источник:

Отражение премии в 6 НДФЛ в 2018 году

Как отразить премию в 6-НДФЛ? Влияет ли на порядок заполнения расчета периодичность, характер и момент выплаты. Обо всем этом — в нашей статье.

Примии облагают НДФЛ

Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия — не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой.

Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен.

Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.

Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:

• ежемесячная производственная;
• ежеквартальная производственная;
• ежегодная производственная;
• разовая непроизводственная.

Отражение ежемесячной премии в 6 НДФЛ в 2018 году

Ежемесячная производственная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника, которая признается частью заработной платы. В том числе в целях заполнения формы 6-НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в данном случае — это последний день месяца, за который сумма начислена. То есть как и в случае с самой ЗП. И совершенно не важно, когда именно издан приказ о премировании и когда сумма выдана.

Дата удержания — день фактической выплаты денежных средств. То есть это зарплатный день. Ведь такого рода суммы стандартно выплачиваются вместе с ЗП.

По переходящим суммам (когда премия начислена в одном периоде, а выплачена в другом) действуйте, как и в случае с переходящей ЗП. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражайте начисление самой выплаты и налога, даже если физически выплаты еще не было. А вот в периоде, когда расчет состоится, в разделе 1 будет дополнена строка 070 суммой фактически удержанного налога. И заполнен раздел 2.

Пример отражения ежемесячной выплаты в 6-НДФЛ

5 июля 2018 года руководитель издал приказ о ежемесячной премии за июнь. Общая сумма по всем работникам — 50 000 руб.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет 30 июня. Поэтому в раздел 1 начисленная сумма попадет в строку 020 в отчете за полугодие. А исчисленный налог — в этот же отчет в строку 040. Строка 070 «Сумма удержанного налога» в расчете за полугодие не может включать в себя сумму этой премии, поскольку по состоянию на 30 июня «подоходный» еще не удержан.

Положенная сумма выдана 6 июля. Это день расчетов по зарплате в компании. 6 июля НДФЛ считается удержанным. Срок перечисления налога из-за совпадения с выходными приходится на 9 июля. Соответственно, учитывая это, вся операция попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 (девять) месяцев. В этом же расчете налог с выплаты попадет в строку 070 раздела 1.

Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев — смотрите на образце.

Ежемесячная премия за июнь выплачена в июле 2018 года — образец заполнения раздела 2

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2018 году

Как отразить выплаченную в 2018 году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат – разовых, квартальных и годовых премий.

Скачать бланк 6-НДФЛ в 2018 году >>> 

Заполненный образец 6-НДФЛ>>> 

Все премии в 2018 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.

Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:

• Разовая;
• Ежемесячная;
• Ежеквартальная;
• Ежегодная.

Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.

Отражение премии в 6-НДФЛ

Сотрудник обязан заплатить НДФЛ с каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан НДФЛ, то любая премия попадет в отчет.

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2 формы 6-НДФЛ, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные в 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть премии или нет.

Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Ежемесячные премии

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2018 года – 31.05.2018 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы.

Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и премия;
• Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
• Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
• Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ с зарплаты и премии.

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячную премию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
• Строка 110 – фактическая дата дня выплаты премии;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с премии;
• Строка 130 –сумма ежемесячной премии;
• Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ с премии.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячной премии.

Ежеквартальные и годовые премии

Для ежеквартальных и годовых премий действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ для таких производственных премий заполняется без привязки к периоду, за который начислены премии:

• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Разовые премии

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные премии, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ,  будет следующим:

• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Есть премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов премий.

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ для различных видов премий.

ПРИМЕР 1.  Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты премии совпадает с датой выплаты зарплаты

Заработная плата за май 2018 – 115 000 руб.

Ежемесячная премия – 13 000 руб.

Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.

Зарплату и премия выплатили вместе – 8 июня 2018 года, т.к. 10 июня это воскресенье.

Налог перечислен – 11 июня 2018

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 2.  Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты премии не совпадает с датой выплаты зарплаты

Заработная плата за май 2018 – 115 000 руб.

Ежемесячная премия – 13 000 руб.

Срок выплаты зарплаты – 10 числа каждого месяца.

Срок выплаты ежемесячной премии – 15 число каждого месяца

Зарплату выплатили – 8 июня 2018 года, т.к. 10 июня это воскресенье, НДФЛ перечислен – 11 июня 2018.

Премию выплатили – 15 июня 2018 года, НДФЛ перечислен – 18 июня 2018 года.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 3. Квартальная премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 17 апреля 2018 года по итогам работы за 1 квартал 2018 года сотрудникам начислена квартальная премия в размере 350 000 руб.

Премия выплачена 23 апреля 2018 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2018 года.

ПРИМЕР 4. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 15 марта 2018 года по итогам работы за 2017 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

Премия выплачена 20 марта 2018 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2018 года.

Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 1 квартал 2018 года и раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен в следующем порядке:

ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия в 6-НФДЛ

За обеспечение быстрого и качественного перехода на новую программу бухгалтерского учета сотрудникам выплачена единоразовая премия 18 июня 2018 года на основании приказа руководителя от 8 июня 2018 года. Размер премии – 90 000 руб.

Налог удержан 18 июня 2018 года, перечислен в бюджет 19 июня 2018 года.

Источник: https://buchgalterman.ru/zakony/otrazhenie-premii-v-6-ndfl-v-2018-kto-zapolnyaet-sroki-kak-otrazit.html

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 НДФЛ

Работодатель вправе выписывать и выдавать наемным сотрудникам премии. Выплачиваются квартальные, годовые или иные премии. Нужно ли начислять налог с таких выплат.

Что такое премия

В 2016 году в бухгалтерский оборот введен новый отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

• Собственно вознаграждения за труд;
• некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
• других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Читайте еще:  Особенности предоставления пояснительной записки по 2 НДФЛ

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Пример

Для наглядности приведем практический пример.

В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.

Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:

Систематические выплаты: нюансы

Если бонус носит систематический характер, то он напрямую связан с выполнением работником непосредственных трудовых обязанностей.

При заполнении отчета учтите следующие нюансы:

• Если надбавка платится каждый месяц за производственные результаты, то датой получения для налоговых органов, будет последний день того месяца, когда ее начислили.

  Дата выпуска приказа и дата выплаты для налоговиков не важна;

• разовый бонус, уплаченный за выполненный работником труд. Например, премия по итогам года. Датой получения такого вознаграждения будет тот день, когда его выдали трудящемуся на руки или перечислили на карточку.

Читайте еще:  6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Премия выплачена вместе с зарплатой

Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.

В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.

Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.

Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:

На заметку! В разделе 2 отчета, где указываются выплаченные премиальные вместе с зарплатой, сделайте градацию по суммам выплаченной зарплаты и по суммам выплаченной премии в 6 НДФЛ.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

На заметку! Такое правило применимо только к ежемесячным выплатам и не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, так как не относятся к зарплате.

Отражение премии в разделе 1

Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.

Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.

Фрагмент расчета выглядит так:

Заключение

Важно правильно заполнять отчет. Если этого не делать, то работодателя ожидают неприятные налоговые последствия в виде штрафа от налоговиков.

Источник: https://credit-ws.ru/pravil-noe-otrazhenie-premii-vyplachivaemoy-sotrudnikam-v-raschete-6-ndfl/