+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Доля учредителя при выходе из ООО: распределение между участниками общества, порядок выплаты деньгами, имуществом, проводки

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Как единственному учредителю выйти из ООО?

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

  1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

  1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
  2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
  3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
  4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/uchrediteli/dolya-uchastnika-pri-vyhode-iz-ooo.html

Выход участника из ООО проводки

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Днем подачи заявления признается одна из следующих дат: — день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу; — день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте. Об этом сказано в подпункте «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14. Пример оформления заявления о выходе участника из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма Гермес» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками. Один участник – А.С. Глебова – решил выйти из состава учредителей, о чем написал в заявлении. 16 июля Глебова отправила заявление в адрес «Гермеса» по почте с уведомлением о вручении. Общество получило заявление 23 июля.

Проводки у ООО при выходе участника Д 81 — К 75 Отражена действительная стоимость доли выходящего участника Д 75 — К 68 Удержан НДФЛ с дохода участника-физлица Д 75 — К 51 Выплачена действительная стоимость доли Проводки при получении доли от участника Д 80-участник — К 80-ООО Номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО Проводки при распределении доли между участниками Д 80-ООО — К 80-участник Номинальная стоимость доли распределена между оставшимися участниками Д 84 — К 81 Действительная стоимость распределенной доли списана за счет прибыли Проводки у организации, выходящей из состава участников ООО Д 76 — К 91 Действительная стоимость доли отражена на дату получения заявления о выходе из ООО Д 91 — К 58 Списана первоначальная стоимость доли Д 51 — К 76 Получена действительная стоимость доли Издательство « книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Выход учредителя из ооо бухгалтерские проводки

НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой;Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50– 234 900 руб. (270 000 руб. – 35 100 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.

Ситуация: нужно ли выплатить действительную стоимость доли учредителю (участнику), выходящему из ООО, если величина чистых активов организации отрицательная? Ответ: нет, не нужно.

В случае выхода учредителя (участника) из общества организация обязана выплатить ему действительную стоимость его доли.

Приобретение доли оплачивается обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Это следует из пунктов 6.1 и 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Действительная стоимость доли учредителя (участника) общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру его доли (абз.

2 п. 2 ст.

Волкова – 50 000 руб. Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость.

По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой равна 270 000 руб. (25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб.).

16 июля бухгалтер отразил переход доли Громовой к обществу: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»– 270 000 руб. – отражен переход доли Громовой к организации. 20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России.

В этот день бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 35 100 руб. (270 000 руб.

Выход участника из ооо. номинальная и действительная части его доли

Со дня подачи заявления о выходе из общества у самого общества возникает обязанность выплатить бывшему участнику действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

При этом выплаченная участнику действительная стоимость доли признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержать налог и перечислить его в бюджет должно само общество в качестве налогового агента (п.п.
1, 2 ст. 226 НК РФ).

Отразить в бухгалтерском учете данные операции можно следующими проводками: Дт. 81″Собственные акции (доли)» – Кт. 75 «Расчеты с учредителями» – отражена действительная стоимость полученной обществом доли. Дт. 80-у «Уставный капитал», субсчет «учредители» – Кт.

80-о «Уставный капитал», субсчет «общество» – отражена номинальная стоимость доли, полученной обществом. Дт. 75 «Расчеты с учредителями» – Кт.

ВажноНалоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски.

< … Роботы не лишат работы бухгалтеров и юристов, считает Минтруд Как заявил Министр труда и соцзащиты Максим Топилин, внедрение цифровых технологий не должно стать причиной безработицы среди представителей определенных профессий.

< … Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных.
< …

Глебовой о восстановлении в составе участников:Дебет 75 субсчет «Участник Глебова» Кредит 91– 50 000 руб. – номинальная стоимость доли Глебовой отнесена на прочие доходы. Распределение доли в уставном капитале общества между оставшимися участниками бухгалтер отразил проводками: Дебет 75 субсчет «Участник Львов» Кредит 81– 25 000 руб. (50 000 руб.

: 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Львову;Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Громовой;Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»– 25 000 руб. (50 000 руб.

: 2) – отражено изменение состава участников;Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»– 25 000 руб. (50 000 руб.Дату получения заявления «Гермесом» подтверждает оттиск календарного штемпеля на уведомлении. Изменение устава Если учредитель (участник) вышел из ООО до приведения устава общества в соответствие новой редакции Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ, то необходимо поступить следующим образом. Одновременно с регистрацией перехода доли нужно зарегистрировать изменения в уставе. Об этом сказано в письме ФНС России от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511. В течение года со дня подачи заявления о выходе организация должна найти новых собственников доли учредителя (участника), вышедшего из общества.

Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т.

д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Новый состав участников организации должен быть отражен в списке участников общества.

Источник: https://zullus.ru/vyhod-uchastnika-iz-ooo-provodki/

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

В нашем случае действительная стоимость доли, которую необходимо выплатить учредителю, определяется только по итогам того года, в котором было подано заявление о выходе.

Например, если заявление было подано в 2005 году, то расчет действительной стоимости доли можно произвести только в 2006 году.

А раз так, то получается, что и обязательство общества по выплате такому учредителю действительной стоимости его доли возникает не в момент подачи заявления о выходе из общества, а после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то есть уже в следующем году.

При распределении доли выбывшего в пользу оставшегося участника у него возникает облагаемый НДФЛ доход

Безвозмездное отчуждение доли выходящим участником в пользу ООО с последующим безвозмездным распределением доли ООО в пользу оставшегося участника

Ситуация

В ООО два участника, первому принадлежит 90% УК ООО, второму — 10% УК ООО.

Первый участник безвозмездно отчуждает долю ООО, после чего доля ООО безвозмездно распределяется оставшемуся (второму) участнику.

Кто платит НДФЛ и платит ли?

Страница не найдена

Кто налоговый агент?

Бухучет операций будет следующим:

Дебет 81 Кредит 75 с/с «Выходящий участник» — переход доли выходящего участника к ООО

Дебет 75 с/с «Оставшийся участник» Кредит 81 — переход доли ООО к оставшемуся участнику

Дебет 80 с/с «Выходящий участник» Кредит 80 с/с «Оставшийся участник» — изменение состава участников

Так как оставшийся участник не платит за распределенную Обществом долю в его пользу, то

Дебет 84 Кредит 75 с/с «Оставшийся участник» — ДСД (действительная стоимость доли) по перераспределению

При распределении доли в пользу оставшегося участника возникает облагаемый НДФЛ доход. Общество — источник дохода, следовательно, налоговым агентом будет ООО.

Налоговый агент удерживает НДФЛ с оставшегося участника

Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ

Дебет 68 Кредит 51 — НДФЛ перечислен в бюджет

“Безвозмездное” дарение доли выходящим из ООО участником в пользу оставшегося участника ООО

Ситуация

В ООО два участника, первому принадлежит 90% УК ООО, второму — 10% УК ООО.

Первый участник “бесплатно” дарит свою долю второму участнику (оставшемуся). Участники родственниками не являются.

В отличии от случая безвозмездного перехода доли к ООО, а потом — безвозмездного распределения этой доли оставшемуся участнику, в случае дарения доли одним участником другому (оставшемуся) бухучет операций будет следующим:

Дебет 80 с/с «Выходящий участник» Кредит 80 с/с «Оставшийся участник» — изменение состава участников

В этом случае ООО не является налоговым агентом, оставшийся участник самостоятельно декларирует доход, подав в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, декларацию по форме 3-НДФЛ, исчисляет и уплачивает НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за отчетным исходя из рыночной стоимости доли (пп.7 п. 1 и 2 ст. 228 НК РФ).

Договор дарения не предусматривает обязательного указания в нем стоимости дара, поскольку по своему характеру является безвозмездным (ст. 572 ГК РФ).

Источник: https://3zprint-msk.ru/vyhod-uchastnika-iz-ooo-provodki/

Выплаты учредителю при выходе из ооо проводки

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается толика, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата толики при таких обстоятельствах регламентируется нормами животрепещущего законодательства, обязательное соблюдение которых имеет решающее значение.

Нужно уточнить, как и при каких критериях осуществляется выплата выбывающему участнику, также узнать, вероятен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

+7 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Не считая того, следует разглядеть, как производятся налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детализированного исследования.

Что делать с взносом если участник выходит из организации?

Хоть какой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Он может без помощи других инициировать собственный выход. Такая возможность верно предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а конкретно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО средством отчуждения своей толики в УК данному обществу, если схожая функция регламентируется уставом ООО.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Как вариант, выбывающий участник вправе востребовать выкупа толики обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Время от времени выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную функцию, по иску других соучредителей.

Так либо по другому, если выход учредителя из ООО средством отчуждения толики роли хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением последующих правил:

  1. Чтоб выйти из ООО, разрешение других соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает свою долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается цена его вклада в УК юрлица. При всем этом нужно следовать установленному порядку совершения таковой выплаты.

Общие правила предугадывают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Но выбывающему участнику не сходу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение цены вклада является оканчивающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его толики в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из шагов стандартной процедуры выбытия:

  1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответственное заявление и направляет его руководителю юрлица либо иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
  2. Толика выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
  3. Конфигурации в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого управляющий юрлица направляет налоговому ведомству набор нужных документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Освеженные данные отражаются в ЕГРЮЛ в протяжении 5 дней (с момента воззвания в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответственных документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
  4. Оканчивающий шаг – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Цена может компенсироваться или валютными средствами, или неденежными активами (любым имуществом). Решение о форме такового возмещения (валютной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Толика выплачивается средствами либо ворачивается имуществом выбывшему учредителю в протяжении 3-х месяцев, отсчитываемых от денька ее передачи хозяйственному обществу (другой срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация толики выбывшему участнику средствами либо другим имуществом в неотклонимом порядке фиксируется оформлением соответственных документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-то неденежных активов, оцененных, но, в стоимостном выражении.

Если толика не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, используются положения статьи 395 Штатского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответственных процентов на её действительную цена.

Выход из ООО: продажа доли, бухгалтерский учет, налоги

Выплата доли участнику ооо при выходе бухгалтерские проводки

Прекратить участие в бизнесе учредитель может по разным причинам – это его законное право. Однако выйти из числа участников общества в любое время независимо от согласия других его участников нельзя.

Сегодня мы рассмотрим два способа прекращения участия в обществе с ограниченной ответственностью: – продажа своей доли в уставном капитале; – выход из общества.

Эти варианты различаются как правовыми, так и налоговыми последствиями.

Продажа доли

Законодательство

Право участника ООО передать свою долю в уставном капитале другому лицу определено в ст. 93 ГК РФ. Напомним, что в силу ст. 48 ГК РФ учредители не имеют права собственности на имущество общества. Оно принадлежит самому обществу – см. п. 1 ст. 66 ГК РФ, а потому продажу доли необходимо рассматривать как реализацию имущественного права.

Это значит, что нужно применять общие положения о договоре купли-продажи (п. 4 ст. 454 ГК РФ) независимо от того, как будет назван договор продажи доли.

Рассматриваемая сделка должна быть заключена с участием нотариуса. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность (п. 11 ст. 21 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.

1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”)).

Не требуется нотариального оформления: – при приобретении самим обществом доли в уставном капитале; – при распределении доли между участниками общества; – при продаже доли всем или некоторым участникам общества или третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона об ООО.

Только в этих случаях переход доли считается завершенным с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ, в остальных – с момента нотариального удостоверения сделки. Нотариус обязан проверить правомочность продавца – тот должен представить или нотариально удостоверенный договор, по которому он ранее приобрел эту долю, с выпиской из ЕГРЮЛ, или иные допустимые документы.

После удостоверения им сделки нотариус обязан в течение трех дней передать налоговикам заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное покупателем, и договор о переходе доли к покупателю.

Копии этих документов нотариус также в течение трех дней с момента удостоверения им сделки обязан направить в общество, доля в уставном капитале которого поменяла владельца. Права и обязанности учредителей при переходе доли в уставном капитале регулируются положениями Закона об ООО.

Учредитель имеет право продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества другим участникам. Как правило, согласия остальных учредителей на это не требуется. Преимущественным правом покупки доли пользуются остальные учредители. Они могут выкупить продаваемую долю по цене предложения третьему лицу.

Однако в уставе общества можно прописать, что учредители пользуются преимущественным правом приобретения доли по заранее определенной уставом общества цене. Цена может быть как твердой, так и определяемой на основе какого-то расчета (например, по чистым активам). Но и это еще не все.

В уставе можно предусмотреть, что если никто из учредителей не захотел купить долю, то право преимущественной покупки переходит к обществу по цене не ниже, чем для учредителей. Разумеется, для использования преимущественного права покупки должны быть определены разумные ограничительные сроки.

Чтобы установить такие варианты выкупа и зафиксировать их в уставе, нужно единогласное решение всех участников общества. Для их отмены достаточно двух третей участников общества. В общем же случае на принятие решения учредителям и обществу отводится 30 календарных дней (если в уставе не прописано иное).

Если в течение этого срока они своим правом первых покупателей не воспользуются, то учредитель может продать долю на сторону. Цена продажи не может быть ниже той, по которой предлагалось выкупить долю другим участникам или обществу. Что делать, если в уставе общества прописан запрет на продажу доли третьим лицам (п. 2 ст.

21 Закона об ООО), а все остальные участники общества от покупки доли отказались и их отказ зафиксирован документально? Тогда учредитель имеет право потребовать, чтобы само общество купило у него долю и выплатило ее действительную стоимость (п. 2 ст. 23 Закона об ООО). Согласно п. 7 ст.

23 Закона об ООО предложенная доля переходит к обществу в тот момент, когда учредитель предъявит требование о выкупе.

После этого в течение трех месяцев со дня возникновения обязанности выкупа общество должно выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием. Выплатить долю можно или деньгами, или имуществом. Однако если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального, определенного в законодательстве, то действительная стоимость доли будет выплачена только за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества. Это прописано в п. 8 ст. 23 Закона об ООО.

Общество вообще не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент данной выплаты оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или в результате данной выплаты указанные признаки у общества появятся.

Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли третьему лицу

У “покинутой” компании

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю. Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется.

Никаких налогов обществу платить не нужно. В бухгалтерском учете компании такая продажа отражается внутренними записями по счету 80 “Уставный капитал”. Фамилия одного учредителя просто меняется на фамилию другого.

Если учредитель продает только часть доли, на счете 80 меняется сумма, соответствующая стоимости его новой доли.

У продавца – юридического лица

Вклад в уставный капитал на основании п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” является финансовым вложением.

Для учета используется счет 58 “Финансовые вложения”. Это вложение принимается к учету по стоимости приобретения и в дальнейшем не переоценивается.

Поступление от продажи доли признается прочим доходом на момент нотариального заверения сделки купли-продажи доли (п. 7 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

На основании п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” первоначальная стоимость выбывшего вложения признается прочим расходом.

Как сказано в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации долей в уставном капитале не подлежат обложению НДС. Для целей исчисления налога на прибыль продажа доли рассматривается как реализация имущественных прав.

Как указано в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, доходы от реализации имущественных прав уменьшаются на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.

Пример 1. ООО “Магнус” продает свою долю в ООО “Атолл”. Ее стоимость – 100 000 руб. Общество продает свою долю по номинальной стоимости.
В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

операции

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Отражена выручка от реализации доли

76

91-1

100 000

Списана номинальная стоимость доли

91-2

58-1

100 000

Получены средства от реализации доли

51

76

100 000

У продавца – физического лица

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/vyhod-iz-ooo-prodazha-doli-uchet-nalogi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.