Дата признания дохода по ндфл квартальная премия 2018

Какой установлен срок уплаты НДФЛ с премии в бюджет, как и куда перечислять налог

Привет-привет всем читателям нашего блога о финансах! Очень важно уметь не только правильно исчислять суммы налога к оплате, но и не забывать своевременно перечислять их в бюджет.

В противном случае за нарушения придется понести серьезные штрафные санкции и пени.

Поэтому необходимо неукоснительно следить за порядком удержаний, а он может значительно отличаться для разных видов доходов. Для этого в напоминание бухгалтеру составляются специальные таблицы.

Итак, читайте в статье подробнее, какой установлен срок уплаты НДФЛ с премии, как и куда его оплачивать, и в каких ситуациях платить не нужно, а также нормативная база и наглядные примеры с разъяснениями.

Какой срок уплаты установлен по НДФЛ в 2019 году

Об обязанности уплачивать налоги и сборы знают практически все налогоплательщики. Но, если предпринимателям и организациям о сроках уплаты регулярно напоминает налоговая служба, то далеко не все граждане знают, когда им нужно уплачивать НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с премии для юридических лиц в 2019 году.

Чтобы избежать возможных недоразумений с фискальным органом, необходимо разобраться, как оплатить налог на доходы физических лиц, а также выяснить, какие сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц в 2019 году.

Начисление и уплата НДФЛ производится налогоплательщиками самыми разными способами. Например, налог из заработной платы работодатели (налоговые агенты) удерживают из своих работников самостоятельно сразу при ее выдаче.

При этом с авансовых платежей НДФЛ не взимается. Индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенный налоговый режим, освобождаются от уплаты НДФЛ. Но, если их доходы не связаны с предпринимательской деятельностью, тогда ИП уплачивают налог на общих основаниях.

В указанном документе присутствует специальная графа, где отображается сумма начисленного и удержанного нанимателем налога. Базовый размер налоговой ставки зафиксирован на уровне 13% (ст.224 НК РФ).

Однако размеры ставок зависят от видов дохода налогоплательщика. Так по ставке 35% облагается следующая прибыль:

1. выигрыш в лотерею;
2. доходы от банковских вкладов;
3. экономия на процентах, образовавшаяся по ипотечному кредиту;
4. плата за пользование активами членов кооператива.

В отношении нерезидентов законодатель установил размер налоговой ставки на уровне 30%.

Налог на доходы является одним из основных источников прибыли для местных бюджетов. При этом НДФЛ удерживается только с доходной части налогоплательщика. Тогда как фактическое удержание налога происходит по итогам иных отчислений, которые способствуют уменьшению размера прибыли налогового субъекта.

Параллельно с налогооблагаемой прибылью, правительство установило перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Сюда входит:

• выручка от продажи имущества, что находится в собственности более 3 лет;
• прибыль, полученная в качестве подарка от близких родственников;
• доход, сформировавшийся при получении наследственной массы;
• выплаты компенсационного характера;
• алиментные платежи;
• стипендии;
• гранты;
• другие доходы, предусмотренные законом.

По итогам календарного года налогоплательщики обязаны сдать налоговую отчетность (ст.230 НК РФ). Декларация подается не позже 1 апреля следующего года. Документ должен содержать сумму начисленного и удержанного налога. На основании декларации налоговая служба проверяет правильность произведенных начислений и соответствие уплаченной суммы НДФЛ.

Кто признается плательщиком

Уплачивать НДФЛ обязаны следующие лица:

1. граждане РФ (резиденты);
2. физические лица, которые получают прибыль на территории России, но, не являются резидентами.

К налоговым резидентам относятся лица, проживающие на территории страны более 183 дней в течение 1 календарного года (ст.207 НК РФ).

Если говорить о военнослужащих, которые проходят службу за пределами страны, то на них это правило не распространяется.

Объект налогообложения

Налогооблагаемым объектом принято считать:

• Доходы, полученные в России или за ее пределами, — При этом получатель должен иметь статус налогового резидента
• Доходы, полученные в России, — При этом получатель не имеет статуса налогового резидента

Общие принципы определения прибыли закреплены ст.41 НК РФ. Открытый перечень налогооблагаемых доходов определен ст.208 НК РФ.

Нормативная база

Начисление и удержание налогов и сборов производится в рамках Налогового законодательства. При этом порядок уплаты НДФЛ закреплен положениями гл.23 НК РФ. Чтобы определить налоговую базу, следует учитывать предписания ст.210 НК РФ. Определение налогооблагаемой базы при получении материальной выгоды происходит на основании ст.212 НК РФ.

Применение налоговых вычетов происходит согласно с положениями ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ. Размеры налоговых ставок утверждены предписаниями ст.224 НК РФ.

Порядок уведомления налоговой службы о невозможности удержать НДФЛ с налогоплательщика закреплен распоряжением ФНС.

Декларирование начисленных и удержанных налогов происходит в порядке, установленном ст.229 НК РФ. Порядок заполнения налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утвержден приказом Минфина.

Вычисление суммы к оплате

Расчеты суммы НДФЛ обычно производят налоговые агенты. Однако периодически случается так, что налогоплательщики должны рассчитать сумму налога самостоятельно. Упрощенная схема исчисления предполагает умножение оклада на ставку налога. Но, если работник имеет право на получение налогового удержания, тогда налоговый агент должен произвести предварительный расчет налоговой базы.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Исчисление налогооблагаемого дохода позволяет уменьшить сумму НДФЛ, и как следствие увеличить заработную плату работника. Однако для получения налогового вычета налогоплательщик должен написать соответствующее заявление. Кроме того, к заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

По общим правилам начисление стандартных вычетов происходит до наступления 18-летнего возраста у детей. Исключением являются случаи, когда дети учатся в аспирантуре или ординатуре. В этом случае налоговые преференции могут применяться до 24 лет. При этом вычет можно получать только по основному месту работы.

Если общий доход плательщика НДФЛ на протяжении года превысит 280 тыс. руб., то начисление налогового вычета приостанавливается.

Возвращаясь к вопросу самостоятельного расчета суммы налога на доходы, следует отметить, что налогоплательщику нужно учитывать:

1. Совокупную прибыль, полученную на протяжении календарного года, но не позже того месяца, в котором осуществляются расчеты.
2. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения.
3. Сумму стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей).
4. Сумму имущественного удержания (при наличии).
5. Статус налогоплательщика.

Вышеуказанные данные помогут определить налогооблагаемую базу и произвести расчеты суммы НДФЛ. Если полученная прибыль подпадает под разные налоговые ставки, тогда исчисление суммы платежа производится по каждой ставке отдельно. Затем полученные результаты складываются в общий платеж.

Чтобы было понятнее, как делать расчеты, необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, гр. Смирнов А. М., продал в прошлом году автомобиль, общей стоимостью 400 тыс. руб. Транспортное средство было в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Следовательно, вышеуказанный гражданин имеет право на получение налогового удержания. По закону размер налоговой льготы составляет 250 тыс. руб. Других доходов за прошедший налоговый период у налогоплательщика не было. Расчет суммы НДФЛ осуществляется следующим образом: (400 000 руб. — 250 000 руб.) х 13% = 19 500 руб.

Если рассчитать сумму налога самостоятельно не удается, тогда можно произвести расчеты при помощи налогового калькулятора. Подобный сервис существует на большинстве профильных порталов. После уплаты налога налогоплательщику нужно сдать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

Еще одним видом налоговой ответственности является пеня (ст.75 НК РФ). Ее обычно начисляют за каждый день просрочки платежа. Как правило, фискальный орган присылает должнику налоговое извещение, которое является основанием для уплаты недоимки.

Где взять реквизиты для перечисления

Для получения реквизитов можно зайти на официальный портал фискального органа. Чтобы высветились данные конкретного отделения налоговой службы, налогоплательщику нужно ввести код ФНС.

Например, если указать цифры «6915», то откроется следующее окно:

• Определение реквизитов ФНС.
• Реквизиты ФНС 6915.
• Платежные реквизиты.
• Реквизиты регистрирующего органа (для юридических лиц).
• Реквизиты регистрирующего органа (для ИП).

Перечисление налога происходит по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет. Исключением являются случаи, когда уплата налога производится физическим лицом или обособленным отделением.

Срок уплаты НДФЛ с премии. Формирование квитанции

При уплате налога через отделение Сбербанка, помочь в заполнении квитанции могут операционисты. Форма и порядок заполнения платежного документа утверждена совместным письмом МНС России от 10.09.2001 № ФС-8−10/1199 и Сбербанка РФ № 04−5198.

По факту уплаты налога работник банка должен выдать налогоплательщику нижнюю часть квитанции (форм № ПД-4сб) или копию заявления о переводе денежных средств. При этом на платежном документе должна быть отметка банка об уплате налога. Если кредитная организация практикует выдачу чек ордеров, то на них не делается отметка банка.

К основным реквизитам, которые должны быть отображены в платежном документе, относятся:

1. наименование получателя;
2. ИНН налоговой службы;
3. код ОКАТО (ОКТМО);
4. счет получателя;
5. название банка;
6. БИК;
7. корреспондентский счет;
8. назначение платежа;
9. КБК.

На обороте квитанции необходимо указать следующие данные:

• ФИО плательщика;
• адрес проживания;
• ИНН;
• номер лицевого счета;
• период, за который осуществляется платеж;
• сумму НДФЛ, включая штраф или пеню;
• общую сумму платежа;
• дату, подпись налогоплательщика.

Также сформировать платежный документ можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Сроки уплаты налога на доходы зависят от разных факторов. Например, при выплате заработной платы работодатель удерживает НДФЛ в день ее выдачи (ст.226 НК РФ). Перечисление налога в бюджет производится не позже, чем на следующий день. Выполнение налоговых обязательств осуществляется по месту постановки на учет работодателя в налоговой службе.

Если предприятие имеет структурные подразделения, тогда допускается уплата НДФЛ по месту их расположения. Отдельно стоит отметить, что бывают ситуации, когда налоговый агент не может произвести удержание налога. Поэтому при наличии объективных причин он должен уведомить об этом фискальный орган и налогоплательщика.

Уведомление необходимо направить не позже чем через месяц, после того, как истечет налоговый период, в котором сформировалась задолженность. Документ должен содержать причину, которая исключила возможность удержания НДФЛ, а также сумму неуплаченного налога.

Для уведомления вышеуказанных лиц предусмотрена справка 2-НДФЛ. После ее получения налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить ту сумму налога, которая была начислена налоговым агентом.

На вопрос, в какую налоговую платить НДФЛ, необходимо ответить, что физические лица осуществляют платежи по месту своей регистрации. Следовательно, после уплаты НДФЛ получатель дохода должен подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

Отчетность подается не позже 30 апреля следующего года (ст.229 НК РФ). В отчетной документации следует указать сумму дохода и размер уплаченного налога.

Уплата налога отдельными категориями налогоплательщиков производится до 15 июля календарного года (ст.227 НК РФ). Что касается суммы авансовых платежей, то ее рассчитывает фискальный орган исходя из величины предполагаемого дохода, отображенного в налоговой отчетности.

Уплата аванса происходит на основании налогового извещения. Аналогичные требования о сроках уплаты НДФЛ установлены в отношении отдельных видов доходов (ст.228 НК РФ). При этом если день уплаты налога выпадает на выходной, то происходит смещения даты уплаты на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).

С зарплаты и премии

О сроках уплаты налога с заработной платы налогоплательщика уже говорилось выше. Аналогичные требования установлены для НДФЛ с премии.

При начислении НДФЛ могут возникнуть следующие вопросы:

1. Кто платит налог, если предприятие имеет структурные подразделения.
2. Нюансы при уплате НДФЛ на основании судебного акта.
3. Что может стать основанием для неуплаты налога.
4. Как быть при удержании алиментов.
5. Куда должно перечислять НДФЛ структурное подразделение.
6. Могут ли граждане платить налог за себя сами.

Нюансы для структурных подразделений одного субъекта

При наличии обособленных подразделений уплату НДФЛ можно производить:

• по месту расположения головной организации
• по месту нахождения отделений.

Источник: https://financc.ru/nalogi/srok-uplatyi-ndfl-s-premii.html

Какую дату следует признавать датой получения дохода в виде премии — Audit-it.ru

О. П. Гришина

Журнал «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение» № 3/2017

Чиновники дают противоречивые разъяснения о том, какую дату следует признавать дату получения дохода в виде премии. Какова их позиция на сегодняшний день?

Премия за выполнение трудовых обязанностей… Для работников она, несомненно, является благом. А вот для работодателя это настоящая головная боль, ведь учет подобной выплаты в целях налого­обложения зачастую вызывает массу проблем.

К примеру, чиновники дают противоречивые разъяснения относительно того, какую именно дату следует признавать датой получения дохода в виде премии. В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС в очередной раз предприняли попытку разобраться с обозначенной проблемой.

Насколько успешно, проанализируем в данном материале.

Налоговые правила

Пунктом 3 ст. 226 НК РФ установлено: исчисление сумм НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. То есть НДФЛ исчисляется на дату, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в базу по НДФЛ.

Эта дата зависит от конкретного вида дохода.

К примеру, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода по общему правилу признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности согласно трудовому договору (контракту) (п. 2 статьи).

Как определить дату по наиболее распространенным видам доходов, показано в таблице.

Что касается даты фактического получения дохода в виде премии, данный вопрос, как видно из таблицы, в Налоговом кодексе не решен. А чиновники? Чиновники так и не смогли определиться с этой датой. Проблема усугубляется в том случае, если премия выплачивается, к примеру, вместе с авансом или вообще не совпадает с днем выплаты заработной платы.

Датой получения дохода является день выплаты премии

Начнем с Письма ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@. В нем указано следующее. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Согласно п. 4 ст.

 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику.

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премии нужно признать день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику.

Ранее к аналогичному выводу пришли чиновники Минфина в Письме от 27.03.2015 № 03-04-07/17028.

Датой получения дохода является последний день месяца

Судебные органы по анализируемому вопросу придерживаются иного мнения. Например, в Постановлении от 23.12.

2014 № Ф07-428/2014 по делу № А56-74147/2013 арбитры АС СЗО отметили: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения трудового законодательства представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда.

Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий общество обоснованно руководствовалось нормой, установленной п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя налог с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.

В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС наконец-то признали существование положительной для налоговых агентов судебной практики.

В данном письме они со ссылкой на Определение ВС РФ № 307-КГ15-2718 указали: датой фактического получения дохода в отношении премий по итогам работы за месяц, выплачиваемых, как правило, вместе с заработной платой, признается последний день месяца, за который она начислена.

В отношении премий, выплачиваемых за выполнение трудовых обязанностей по итогам квартала или года, налоговики предлагают считать датой фактического получения дохода последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал или год.

Выигрышность данной позиции для налоговых агентов, полагаем, очевидна. Правда, нужно учесть, что и в Определении ВС РФ № 307-КГ15-2718, и в Письме ФНС России № БС-4-11/1139@ речь идет исключительно о премиях, выплаченных за результаты работы.

Но ведь есть и другие премии, которые чаще всего носят разовый характер (например, премии к праздникам, юбилейным датам). Стимулирующими подобные выплаты признать довольно сложно.

Поэтому при выплате таких разовых премий безопаснее считать день их выплаты датой получения дохода. 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/900424.html

Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

   Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

   «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

   При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

   При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

   А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.

13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

На какие премии нужно начислять страховые взносы

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.

А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.

17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.

Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.

«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).

А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.

17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.

Приведем пример.

Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому. Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е. в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов).

Раздел 1 расчета за 1 квартал:

• Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
• Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
• Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

• Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
• Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
• Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2018/5/13453

Срок перечисления НДФЛ с премий в 2019 году

Работодатели платить НДФЛ с премий в специальные сроки в 2019 году. В случае просрочки компании будет грозить штраф. Журнал «Упрощенка» подготовил таблицу сроков для уплаты НДФЛ с премий. 

Программа «Бухсофт» настроила для вас персональный календарь. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам.

Посмотреть мой календарь на 2019 год

Таблица сроков уплаты НДФЛ с премий в 2019 году 

В 2019 году утверждены следующие сроки уплаты НДФЛ с премий: 

Периодические выплаты премий

Особое внимание стоит уделить периодичности выплаты премий. Чаще всего премии платятся по результатам месяца, квартала или года.

Так, ежемесячная премия чаще всего выплачивается вместе с окончательным расчетом заработной платы. Обычно российские компании делают это 5 числа следующего за отработанным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с такой премии нужно будет перечислить 6 числа месяца. Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2018 г. № 03-04-06/18932.

Аналогичные правила распространяются и на ежеквартальные премиальные выплаты. Разница лишь в том, что такие вознаграждения работник часто получает не сразу с зарплатой, а чуть позже. Например, в конце следующего за окончанием квартала месяце. Так, если выплата сотруднику была сделана 28 марта, то НДФЛ с нее должен быть уплачен 29 марта.

Также нужно действовать и в случае годовых премиальных. Но здесь нужно руководствоваться не только годом начисления премии, но и датой ее выплаты. Например, в 2018 году сотрудник выполнил план продаж, за что ему было начислено мотивационное вознаграждение.

Выплачена данная премия была в следующем 2019 году – 1 марта. НДФЛ с нее необходимо перечислить в бюджет 4 марта 2019, т.е. в следующий рабочий день.

Если же годовая премия по результатам выполненных работ будет начислена работнику за 2019 год, а выплачена в следующем 2020 году, то необходимо руководствоваться правилами, которые будут действовать на этот период.

Разовая премия

Что касается единичных премиальных выплат, которые могут быть приурочены к дню рождению сотрудника, юбилею, пополнению в семье и прочим независящим от результатов труда факторам, то тут действую аналогичные правила.

Так, в случае выплаты премиальных сотруднику в качестве праздничного поощрения, подоходный налог должен быть перечислен в бюджет уже на следующий рабочий день.

Как заполнить 2-НДФЛ по премиям 

Напомним, что в начала года действует новая версия бланка справки 2-НДФЛ. Теперь все выплаты детализируются в специальном Приложении, который крепится к основному листу справки. Премии и прочие выплаты в данном документе отражаются с помощью специальных кодов.

Так, для указания трудовых премиальных используется код «2000», этим же кодом обозначается зарплата. Нетрудовые премии обозначаются кодом «4800».

Как указать премию в 6-НДФЛ

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года:

Порядок перечисления НДФЛ с премий в бюджет

Чаще всего премии облагаются подоходным налогом. Но есть и исключения. Так, НДФЛ не удерживается с о специальных выплат за особые заслуги. Но лишь в том случае, когда суммы таких вознаграждений не превышает 4000 руб. в год. Такая выплата должна быть оформлена в виде подарка от работодателя.

Подоходный  налог с любой премии нужно удержать в день ее выплаты и перечислить в государственный бюджет не позднее следующего рабочего дня. Как и за любое налоговое нарушение, при несоблюдении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки будут начислены пени. Именно поэтому необходимо контролировать и соблюдать даты платежей подоходного налога с премий.

Согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечислять подоходный налог в бюджет они должны либо самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо через налоговых агентов, которые являются плательщиками доходов этих лиц.

Правила начисления и уплаты НДФЛ описаны в главе 23 НК РФ. Налоговые агенты платят налог за сотрудников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://www.26-2.ru/art/354904-srok-perechisleniya-ndfl-s-premiy