+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Приобретены облигации проводка

Содержание

Приобретены облигации проводка

Приобретены облигации проводка

Облигация — это долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой её владелец получает доход в виде заранее обусловленного процента. Она удостоверяет отношение займа между владельцем облигации (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником).

Долговые обязательства предполагают срочность, возвратность и платность по привлеченным средствам. Иными словами, облигация — ценная бумага, гарантирующая возврат номинала через определенный период времени, с заранее договоренным процентом, составляющим выгоду держателя облигации.

Цена облигации может быть нарицательной (номинальной), выкупной, по которой происходит погашение долга эмитентом и рыночной (курсовой).

По способам выплаты дохода различают облигации с фиксированной, плавающей (например, компенсирующей инфляцию) и равномерно возрастающей купонной ставкой, а также с нулевым купоном (беспроцентные облигации).

Внимание

Договор комиссии 91/2 76 Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов 3 650 руб. Договор комиссии 76 51 Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.) 111 650 руб. Платежное поручение Переоценка ценных бумаг В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.).

Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт. В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.1 91/1 Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт.

— 7200 руб./шт.) * 15 шт.) 13 725 руб.

Документальное оформление Факт получения облигации подтвердите первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Например, это может быть акт приема-передачи облигаций, содержащий все обязательные реквизиты в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кроме того, для подтверждения приобретения облигаций могут понадобиться выписки из счета депо или реестра ценных бумаг.

Учет финансовых вложений в облигации

Номинал бумаги составляет 100 000 рублей. В учете эмитент производит записи:

  1. Дт 51 Кт 66 – учтены средства, полученные на величину номинала 100 000 рублей;
  2. Дт 51 Кт 98 – учтена сумма, полученная сверх номинала 10 000 рублей;
  3. Дт 98 Кт 91/1 – учтена сумма ежемесячного списания дохода 1666,66 рубля;
  4. Дт 91/2 Кт 66 – начислены проценты при погашении 3300 рублей.

Операция по погашению облигации отражается в учете как уменьшение кредиторской задолженности. Учет облигаций с купонным доходом Стоимость облигаций с накопленным купонным доходом отличается от номинальной в сторону уменьшения или увеличения. Величина стоимости облигации складывается из рыночной цены и суммы, изменившей стоимость бумаги.

Приобретение облигаций с начисленным купонным доходом производится на вторичном рынке.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Цена первичного размещения составляет 100 % от номинальной стоимости облигаций. В бухгалтерском учете получение заемных средств отражается проводкой: Дт 51 Кт 67 — 1000 руб. — получены денежные средства при размещении облигаций. Однако разместить облигации можно не только по номиналу, но и по цене, его превышающей, или ниже номинальной.

Важно

В этих случаях учет облигаций будет иметь некоторые особенности: 1) При размещении облигаций по цене превышающей их номинальную стоимость, записи по сч. 66 или 67 делаются по номиналу в корреспонденции со счетами расчетов.

А разницу (превышение) учитывают по Кт сч. 98 «Доходы будущих периодов». Сумма превышения, учтенная на этом счете, в дальнейшем списывается равномерно в течении срока обращения облигации на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример. Цена размещения на вторичном рынке выше номинала и составляет 1300 руб., номинал — 1000 руб.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и «Финансовые вложения»).

“При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).” Корректировка оценки ценных бумаг осуществляется таким образом, чтобы к моменту погашения облигаций их учетная стоимость соответствовала номиналу.

Учет операций с облигациями у инвестора

Профессиональные участники рынка ценных бумаг могут переоценивать облигации, приобретенные с целью получения дохода от их продажи по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Разовая сумма списания разницы между затратами на приобретение и номинальной стоимостью облигаций (РС) определяется по формуле: РС = (Н — ЗП) : Чм, Где: Н — номинальная стоимость облигации; ЗП — затраты на приобретение облигации; Чм — число месяцев срока обращения облигации. В зависимости от формы получения дохода облигации бывают нескольких видов:

  • процентные (купонные);
  • дисконтные (бескупонные);
  • дисконтно-процентные.

Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Пример 5 ОАО «Инвест» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000 руб.

При получении дохода по облигациям в бухгалтерии делаются следующие проводки: — начислены проценты, подлежащие получению по облигации: Дт 76 Кт 91/1; — получена сумма процентов от эмитента: Дт 51 Кт 76.

В случае продажи и погашения облигации: — отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации: Дт 62(76) Кт 91/1; — списана учетная стоимость облигации: Дт 91/2 Кт 58/2; — отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций: Дт 91/2 Кт 76;51; — поступили деньги от покупателя (эмитента): Дт 51 Кт 62;76. Номинальную стоимость выпущенных или проданных облигаций организация — эмитент отражает в бухгалтерском учете как кредиторскую задолженность.
ПБУ 15/01 п.18 При этом кредиторская задолженность указывается с учетом причитающихся к выплате на конец периода доходов по облигациям. Пример. Номинал облигации — 1000 рублей.

Приобретены краткосрочные облигации проводка

  • Учет финансовых результатов

Облигация – ценная бумага в виде долгового обязательства. Выпуск облигаций осуществляет государство или частные структуры. Инвестор (владелец облигации) имеет право на получение заявленной стоимости и дохода – процента или дисконта.

Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет облигаций, какие их виды бывают. Типы облигаций в обращении и по форме дохода В обращении имеются государственные (федеральные, региональные, муниципальные) бумаги и корпоративные – выпущенные юридическим лицами. Датой операции с облигациями по их приобретению или выбытию является день перехода права собственности.

По категориям получения дохода существует деление на 2 типа ценных бумаг – купонные и бескупонные.

Приобретены за наличный расчет облигации проводка

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

  • 1 Понятие и виды ценных бумаг
  • 2 Субсчета 58 счета
  • 3 Учет ценных бумаг на счете 58
    • 3.1 Приобретение акций
    • 3.2 Переоценка ценных бумаг
    • 3.3 Продажа ценных бумаг
    • 3.4 Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Понятие и виды ценных бумаг Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги.

Источник: http://zakon-sila.ru/priobreteny-obligatsii-provodka/

Требования к бухгалтерскому учету облигации

Приобретены облигации проводка

Чтобы пополнить бюджет компании, юридическое лицо может брать заем в виде денег с помощью облигаций. Они представляют собой ценные бумаги с определенным номиналом, которые предполагают выплату процентов держателю.

Приобретая их, лицо уплачивает только номинальную сумму, которую получит обратно через определенный срок. Учитывая, что все операции с ценными бумагами нужно отображать в бухгалтерии, поэтому поднимается вопрос, как ведется учет облигаций.

Правильность этого процесса проверяется контролирующими органами, а при несоблюдении норм может быть назначен штраф.

Разновидности облигаций

На рынке присутствуют государственные и корпоративные ценные бумаги.

К первым относятся те облигации, которые выпускаются федеральными органами власти и учреждениями, а также региональными и муниципальными субъектами.

То есть, приобретая этот тип, можно считать, что человек вкладывает средства в развитие своего города, района или области, при этом получая купонный доход в виде процентов от эмитента.

Корпоративные бумаги могут выпускаться на рынок любым юридическим лицом, при этом характеристики таких облигаций отличаются в зависимости от эмитента.

Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу.

Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока. Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами.

При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги.

Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

В какой форме выпускаются

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Для держателя облигации этим документом подтверждается только вариант получения материального вознаграждения, но не дается никаких прав на нематериальные, к примеру, возможности влиять на деятельность предприятия-эмитента бумаг.

Облигации могут выпускаться в различном виде

Форма документа является свободной, предъявляется требование только к тому, чтобы носитель был разрешен законодательством Российской Федерации. Самым популярным вариантом является бумажный лист, при этом в оборот облигации попадают после государственной регистрации. Если же бумага не рассчитана на рынок, то достаточно указать на ней идентификационный номер.

Облигации обладают ценой, которая позволяет их владельцам определить, какие затраты они понесут, и насколько с ними соотносится доход. Изначально каждому документу присваивается номинальная цена, указанная на бумаге, причем после выхода на вторичный рынок, она может меняться, поскольку задействуется курсовая стоимость.

Отражение поступления и процесса погашения

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете под номером 58, который оговаривает наличие финансовых вложений и позволяет осуществлять налоговый учет облигаций. Чтобы увеличить детализацию информации, покупатель указывает ее с отражением компаний и стоимости, при этом записи вносятся в хронологическом порядке, указанном в таблице.

ОперацияУказываемая проводка, Дт-Кт
Эмитент получил наличные деньги76-50
Расчет производился безналом76-51
Бумаги поставлены на учет58/2-76
Начисления процентов за период отчетности76-91/1
Получение дохода в процентах51-76
Определение суммы, которая позволит погасить документ76-91/1
Выплата номинальной цены51-76
Снятие облигации с баланса91/2-58/2

Дополнительные суммы не плюсуются к изначальной стоимости бумаги, причем бухучет предусматривает, что прибыль, которая предоставляется держателю, имеет определение дебиторской задолженности.

Если эмитент переоценивает облигации, они продолжают учитываться по покупке, и последующие изменения в учете не вносятся и результат от погашения облигаций в таком же размере отражается на счете Дт 51 Кт 76.

Но при этом их должны отразить учреждения, которые имеют право на переоценивание, к примеру, брокерский центр.

Проведение учета у эмитента

Стороны, которые выпускают облигации, проводят с ними операции по размещению, предоставлению законного дохода, а также выплате стоимости бумаг их держателям.

Предприятием, которым произведена реализация облигаций, делаются проводки по счетам, на которых учитываются долго- и краткосрочные займы, это 67 и 66 соответственно.

Детальный учет проводится по стандартам МСФО и хронологическим нормам, учитывая выпуск, всех приобретателей, а также цену. Когда эмитент выплачивает доход, применяются такие нормы:

  • процентные начисления и дисконты относятся в перечень прочих расходов;
  • следует равномерно списывать долги по отчетным периодам либо же делать это одновременно, если процесс происходит в отрезке времени, когда имеют место расходы;
  • порядок, по которому двигаются средства, утверждается и прописывается в учетной политике компании, но банкротство в любом случае не будет подтверждено, если эмитент не рассчитался с долгами.

Ценные бумаги должны отражаться в учете

Когда эмитенту нужно отразить размещение по номинальной цене, учет облигаций в бухгалтерском учете будет иметь проводки Дт 51 Кт 66 или 67. Предоставление процентов при одноразовом списании выражается бухгалтерскими обозначениями по счетам 91/2-66 (67). В случае с насчитыванием прибыли по схеме равномерного возврата по периодам, когда решили амортизировать долг, используются отражения:

При учете положительной разницы, когда приобретены облигации по цене выше номинала, делается проводка в бухучете. Для этого применяются обозначения Дт 51 Кт 98, а при равномерном и периодичном списании доходов, когда облигации размещены с ценой выше номинала, делается проводка 98-91/1.

Нюансы бумаг с купонным типом дохода

Ценность облигаций с купонной разновидностью прибыли имеет отличия от номинала в любую сторону. Поэтому стоимость складывается из цены реализации, а также суммы, которая дополняет ее. Покупка облигаций, которые имеют купонный доход, проводится на вторичном рынке. Тогда задействуются те же проводки, которые указаны выше для принимающей стороны.

Когда сумма превышения стоимости будет равномерно списываться, то к дате планового погашения бумаги инвестор получит номинальную цену. Если цена по уровню меньше номинала, то разница будет доначислена равными частями. В обоих случаях разница учитывается в графах прочих расходов.

Учет федеральных долговых бумаг

Облигации федерального займа являются тем случаем, когда у гражданина берет взаймы государство, при этом нет никаких особенностей в учете. Передача декларации производится с регистрацией перехода прав собственности, что сопровождается подписанием договора и продажей с помощью торгов. Минфин РФ также определяет условия, на которых производится обращение бумаг:

  • номинал, по которому можно будет приобрести бумаги;
  • цена облигации на каждый день обращения, данный параметр публикуется каждый месяц на сайте Минфина РФ;
  • дата, когда начинается, прекращается обращение бумаг, и в какой срок они должны быть погашены;
  • форма выпуска, стандартно это документарный тип;
  • распространяемость бумаг, в частности, кем могут быть потенциальные владельцы.

Учет должен

Учет должен вестись также и для облигаций федерального займа

Базовая стоимость ОФЗ, находящихся в обращении, разрабатывается с учетом планируемой инфляции. Кроме того, что на дату погашения складывается измененная стоимость, владелец бумаг может рассчитывать на купонный доход.

Он бывает постоянным или переменным. Сумма второго складывается по конкретным периодам, причем ОФЗ будут учитываться в отдельности от бумаг иных типов.

Детальный учет проводится по каждой из бумаг с группированием данных по времени принятия на баланс и цене.

Ведение отчетности

Эмитенты, которые выпускают облигации на рынок, должны демонстрировать информацию о них в квартальных сводках. Начинать это делать нужно в следующем квартале, а не подавать сведений можно только в том случае, когда обязательства будут погашены. Кроме того, такая необходимость пропадает, когда выпуск признается несостоявшимся либо бумаги являются недействительными.

Отчеты составляются по форме, которая утверждена в нормативном акте Банка России под номером 454-П. В сдаваемых документах нужно отражать сведения о выпускающей стороне, деятельности этого лица, а также ликвидности бумаг и вложениях в них. Также эмитенты должны подать бухгалтерскую отчетность, в которой раскрываются такие сведения:

  • наличие и изменение размера долга по займам, которые предоставлены в виде облигаций;
  • суммы и сроки, когда бумаги погашаются, чтобы можно было удержать налог;
  • траты, спровоцированные выпуском и обращением облигационных документов.

Облигации являются долговыми документами, которые свидетельствуют о предоставлении компании или госучреждению средств в определенном размере с погашением в оговоренный срок и с возможной выплатой процентов. Учет облигаций в бухгалтерской сфере ведется с помощью проводок, а также предоставляется отчетность, без которой могут быть назначены санкции за нарушение порядка.

В видео речь пойдет об учете ценных бумаг:



Источник: https://MoyDolg.com/obligacii/uchet-bumag.html

Обмен облигаций на акции проводка

Приобретены облигации проводка

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

  • Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
  • По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
  • Пай дает право на часть имущества фирмы.
  • Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
  • На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

  • Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
  • Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
  • Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
  • Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
  • Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Правила учета акций

Для учета акций нужны счета 58.1, 81 и 76. Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг. Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

  • ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
  • ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
  • ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
  • ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
  • ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации.

Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки.

К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.

Пример учета облигаций

Фирма купила облигации банковского учреждения на сумму 1 500 рублей. Номинальная стоимость бумаг составила 1 000 рублей. В этом случае происходит расход в форме оплаты эмитенту. Предельно большой срок обращения равен 2 годам. Владелец облигаций каждые 6 месяцев получает доход в размере 40% годовых. В данном случае выполняются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Стоимость облигаций в размере 1 500 рублей перечислена эмитенту.
  • ДТ58.1 КТ76. Фиксация балансовой стоимости бумаг в размере 1 500 рублей.
  • ДТ76 КТ91. Начисление дивидендов в объеме 300 рублей.
  • ДТ51 КТ76. Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.
  • ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости.

Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по покупной стоимости, если номинальная оценка больше покупной.
  • ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
  • ДТ97 КТ67. Образована отрицательная разница.
  • ДТ26 КТ67. Начислены проценты.

Списание разниц между номинальной и покупной стоимостью фиксируется с помощью этих проводок: ДТ98 КТ91 и ДТ91 КТ97.

Ошибки, часто возникающие при учете ценных бумаг

Ошибки в бухучете могут быть существенными и несущественными. Первые могут повлиять на решения руководителей, вызвать вопросы у контролирующих органов. Поэтому возникновение крупных ошибок недопустимо. Рассмотрим распространенные ошибки учета, являющиеся существенными:

  • Внесение неверных проводок. К примеру, это может быть применение неправильных счетов, неверные суммы операций.
  • Неверный учет векселя покупателя. Ценную бумагу нужно фиксировать на счете 58. Однако в том случае, если покупатель выписал вексель, фиксировать его нужно на дебете счета 62. Если же лицо передало бумагу третьим лицам, бумага относится к краткосрочным долгам.
  • Когда фирма получает вексель на безвозмездной основе, она не уведомляет об этом налоговую. Это также является существенной ошибкой, так как отчеты в ФНС должны направляться и по безвозмездным поступлениям.
  • Траты, возникающие при продаже ценных бумаг, фиксируются в статье расходов. Однако это неверно, так как траты на реализацию не могут уменьшать налоговые выплаты.

Существенной ошибкой также является отсутствие первичной документации. Проводки всегда основываются на документах.

Бухучет ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с ПБУ 19/02.

При этом аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация и т.п.). Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы.

Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся (п. 3 ПБУ 19/02):

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Следовательно, учет этих объектов ведется не на счете 58, а на счетах 81 «Собственные акции (доли)» и на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответственно.

В нашей консультации речь пойдет о ценных бумагах, являющихся для организации финансовыми вложениями.

Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учета доходов и расходов по ним раскрываются в ПБУ 19/02, а в учетном аспекте – еще и в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Проводки по учету ценных бумаг

Приведем типовые бухгалтерские записи по учету ценных бумаг на примере акций. Учет акций ведется на отдельном субсчете 58-1.

Учет акций в бухгалтерском учете (проводки):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Приобретены акции58-151 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Начислены дивиденды по акциям76 91-1 «Прочие доходы»
Отражено увеличение рыночной стоимости акций на отчетную дату58-191-1
Отражено уменьшение рыночной стоимости акций на отчетную дату 91-2 «Прочие расходы»58-1
Создан (увеличен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость91-259 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Списан (уменьшен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при выбытии этих акций (повышении их расчетной стоимости)5991-1
Отражен доход от продажи акций7662 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91-1
Списана учетная стоимость акций при их продаже91-258-1
  • Бухгалтерский баланс АОБухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
  • Налоговое планированиеНалоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
  • Освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Источник: https://ecoafisha.ru/obmen-obligatsij-na-aktsii-provodka/

Проводки по облигациям

Приобретены облигации проводка

При получении дохода по облигациям в бухгалтерии делаются следующие проводки: — начислены проценты, подлежащие получению по облигации: Дт 76 Кт 91/1; — получена сумма процентов от эмитента: Дт 51 Кт 76.

В случае продажи и погашения облигации: — отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации: Дт 62(76) Кт 91/1; — списана учетная стоимость облигации: Дт 91/2 Кт 58/2; — отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций: Дт 91/2 Кт 76;51; — поступили деньги от покупателя (эмитента): Дт 51 Кт 62;76. Номинальную стоимость выпущенных или проданных облигаций организация — эмитент отражает в бухгалтерском учете как кредиторскую задолженность. ПБУ 15/01 п.18 При этом кредиторская задолженность указывается с учетом причитающихся к выплате на конец периода доходов по облигациям. Пример. Номинал облигации — 1000 рублей.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Внимание Приказом Минфина РФ от 2.08.01 № 60н): -отражать заемные средства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности вплоть до истечения срока обращения облигации; — осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Право выбора варианта ПБУ оставляет за организацией.

При приобретении облигаций в учете делаются следующие проводки: — перечислены средства в оплату облигаций: Дт 76 Кт 51; — оплачены иные расходы по приобретению облигаций: Дт 76 Кт 51; — оприходованы облигации, после перехода права на них: Дт 58/2 Кт 76; — если облигации приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к операционным расходам: Дт 91/2 Кт 66.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Профессиональные участники рынка ценных бумаг могут переоценивать облигации, приобретенные с целью получения дохода от их продажи по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Разовая сумма списания разницы между затратами на приобретение и номинальной стоимостью облигаций (РС) определяется по формуле: РС = (Н — ЗП) : Чм, Где: Н — номинальная стоимость облигации; ЗП — затраты на приобретение облигации; Чм — число месяцев срока обращения облигации. В зависимости от формы получения дохода облигации бывают нескольких видов:

  • процентные (купонные);
  • дисконтные (бескупонные);
  • дисконтно-процентные.

Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Пример 5 ОАО «Инвест» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000 руб.

Приобретены облигации проводка

Номинал бумаги составляет 100 000 рублей. В учете эмитент производит записи:

  1. Дт 51 Кт 66 – учтены средства, полученные на величину номинала 100 000 рублей;
  2. Дт 51 Кт 98 – учтена сумма, полученная сверх номинала 10 000 рублей;
  3. Дт 98 Кт 91/1 – учтена сумма ежемесячного списания дохода 1666,66 рубля;
  4. Дт 91/2 Кт 66 – начислены проценты при погашении 3300 рублей.

Операция по погашению облигации отражается в учете как уменьшение кредиторской задолженности. Учет облигаций с купонным доходом Стоимость облигаций с накопленным купонным доходом отличается от номинальной в сторону уменьшения или увеличения. Величина стоимости облигации складывается из рыночной цены и суммы, изменившей стоимость бумаги.

Приобретение облигаций с начисленным купонным доходом производится на вторичном рынке.

Учет облигаций на балансе эмитента. примеры

Причем начислить налог нужно только в момент получения купонного дохода. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

УСН Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).

Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов. Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет упрощенку, то текущие выплаты купонного дохода учитывайте в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы. Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.