Облигации федерального займа для юридических лиц бухгалтерский учет

Облигации федерального займа для юридических лиц

Переоценка ГКО предприятиями-инвесторами осуществляется только в день проведения операций по покупке или продаже ГКО — по «рыночной цене» этого дня. В этот день производится переоценка всех выпусков, находящихся у предприятия-инвестора, даже если операции производились только с некоторыми выпусками.

Переоценка производится на основании отчета дилера, в котором должна указываться «рыночная цена» по всем выпускам, находящимся в портфеле у инвестора.

Однако в нормативных актах, определяющих методологию бухгалтерского учета [17, 20, 25], не предусмотрена переоценка ГКО в бухгалтерском учете и отчетности предприятий-инвесторов.

Бухгалтерский учет облигаций федерального займа с индексируемым номиналом

При принятии ОФЗ-ИН к бухгалтерскому учету следует обратить внимание на то, что ПБУ 19/02 установлено следующее — в первоначальную стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Указанное правило распространяется и на приобретаемые облигации с купонным доходом.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном ПБУ 19/02 порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Данные о текущей рыночной стоимости ОФЗ-ИН можно получить, например, на сайте ММВБ.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Эмитентом государственных ценных бумаг выступает Министерство финансов РФ. Агентами по размещению и обслуживанию выпусков могут выступать коммерческие банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Наибольшее распространение имели следующие федеральные государственные ценные бумаги: государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО); облигации федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК); облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации (ОГСЗ); облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ); облигации Российского акционерного общества «Высокоскоростные магистрали» (РАО ВСМ), по которым представлены государственные гарантии и которые считаются государственными ценными бумагами Российской Федерации (в том числе и в части налогообложения доходов по ним).

Учет облигаций федерального займа

Важно

Если сумма приобретения (фактических расходов) меньше номинала, разница доначисляется равномерными частями в составе прочих доходов. Учет операций по облигациям федерального займа (ОФЗ) Выпуск и обращение ОФЗ определяются приказами Минфина РФ. Передача ценной бумаги осуществляется в порядке перехода прав собственности с заключением договора и продажей на торгах.

Порядок учета и налогообложения государственных ценных бумаг

Внимание

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. По указанным облигациям организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

• дата погашения облигаций — 16 августа 2023 года;
• процентная ставка купонного дохода — 2,50 % годовых;
• даты выплаты купонного дохода: 26 августа 2015 г.; 24 февраля 2016 г.; 24 августа 2016 г.; 22 февраля 2017 г.; 23 августа 2017 г.; 21 февраля 2018 г.; 22 августа 2018 г.; 20 февраля 2019 г.; 21 августа 2019 г.; 19 февраля 2020 г.; 19 августа 2020 г.; 17 февраля 2021 г.; 18 августа 2021 г.; 16 февраля 2022 г.; 17 августа 2022 г.; 15 февраля 2023 г.; 16 августа 2023 г.;
• круг потенциальных владельцев: резиденты и нерезиденты Российской Федерации;
• форма выпуска — документарная с обязательным централизованным хранением.

Для каждой даты, следующей за датой начала размещения ОФЗ-ИН и до даты погашения, номинальная стоимость ОФЗ-ИН индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период.

Учет операций с облигациями внутреннего валютного займа (оввз)

ОФЗ — ИН), которые будут индексироваться на величину инфляции в рублях. Также по ним предусмотрен купонный доход. Эмитентом является Минфин России. Об отражении в бухгалтерском учете операций с такими облигациями рассказывает в статье Н.Н.
Томило, ведущий консультант Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.

• Порядок эмиссии и обращения новых облигаций — ОФЗ – ИН
• Как отражать облигации с индексируемым номиналом в бухгалтерском учете

Источник: //zaym.uef.ru/obligacii-federalnogo-zajma-dlja-juridicheskih-lic-1/

Требования к бухгалтерскому учету облигации

Чтобы пополнить бюджет компании, юридическое лицо может брать заем в виде денег с помощью облигаций. Они представляют собой ценные бумаги с определенным номиналом, которые предполагают выплату процентов держателю.

Приобретая их, лицо уплачивает только номинальную сумму, которую получит обратно через определенный срок. Учитывая, что все операции с ценными бумагами нужно отображать в бухгалтерии, поэтому поднимается вопрос, как ведется учет облигаций.

Правильность этого процесса проверяется контролирующими органами, а при несоблюдении норм может быть назначен штраф.

Разновидности облигаций

На рынке присутствуют государственные и корпоративные ценные бумаги.

К первым относятся те облигации, которые выпускаются федеральными органами власти и учреждениями, а также региональными и муниципальными субъектами.

То есть, приобретая этот тип, можно считать, что человек вкладывает средства в развитие своего города, района или области, при этом получая купонный доход в виде процентов от эмитента.

Корпоративные бумаги могут выпускаться на рынок любым юридическим лицом, при этом характеристики таких облигаций отличаются в зависимости от эмитента.

Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу.

Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока. Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами.

При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги.

Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

В какой форме выпускаются

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Для держателя облигации этим документом подтверждается только вариант получения материального вознаграждения, но не дается никаких прав на нематериальные, к примеру, возможности влиять на деятельность предприятия-эмитента бумаг.

Облигации могут выпускаться в различном виде

Форма документа является свободной, предъявляется требование только к тому, чтобы носитель был разрешен законодательством Российской Федерации. Самым популярным вариантом является бумажный лист, при этом в оборот облигации попадают после государственной регистрации. Если же бумага не рассчитана на рынок, то достаточно указать на ней идентификационный номер.

Облигации обладают ценой, которая позволяет их владельцам определить, какие затраты они понесут, и насколько с ними соотносится доход. Изначально каждому документу присваивается номинальная цена, указанная на бумаге, причем после выхода на вторичный рынок, она может меняться, поскольку задействуется курсовая стоимость.

Отражение поступления и процесса погашения

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете под номером 58, который оговаривает наличие финансовых вложений и позволяет осуществлять налоговый учет облигаций. Чтобы увеличить детализацию информации, покупатель указывает ее с отражением компаний и стоимости, при этом записи вносятся в хронологическом порядке, указанном в таблице.

ОперацияУказываемая проводка, Дт-Кт

Эмитент получил наличные деньги	76-50
Расчет производился безналом	76-51
Бумаги поставлены на учет	58/2-76
Начисления процентов за период отчетности	76-91/1
Получение дохода в процентах	51-76
Определение суммы, которая позволит погасить документ	76-91/1
Выплата номинальной цены	51-76
Снятие облигации с баланса	91/2-58/2

Дополнительные суммы не плюсуются к изначальной стоимости бумаги, причем бухучет предусматривает, что прибыль, которая предоставляется держателю, имеет определение дебиторской задолженности.

Если эмитент переоценивает облигации, они продолжают учитываться по покупке, и последующие изменения в учете не вносятся и результат от погашения облигаций в таком же размере отражается на счете Дт 51 Кт 76.

Но при этом их должны отразить учреждения, которые имеют право на переоценивание, к примеру, брокерский центр.

Проведение учета у эмитента

Стороны, которые выпускают облигации, проводят с ними операции по размещению, предоставлению законного дохода, а также выплате стоимости бумаг их держателям.

Предприятием, которым произведена реализация облигаций, делаются проводки по счетам, на которых учитываются долго- и краткосрочные займы, это 67 и 66 соответственно.

Детальный учет проводится по стандартам МСФО и хронологическим нормам, учитывая выпуск, всех приобретателей, а также цену. Когда эмитент выплачивает доход, применяются такие нормы:

• процентные начисления и дисконты относятся в перечень прочих расходов;
• следует равномерно списывать долги по отчетным периодам либо же делать это одновременно, если процесс происходит в отрезке времени, когда имеют место расходы;
• порядок, по которому двигаются средства, утверждается и прописывается в учетной политике компании, но банкротство в любом случае не будет подтверждено, если эмитент не рассчитался с долгами.

Ценные бумаги должны отражаться в учете

Когда эмитенту нужно отразить размещение по номинальной цене, учет облигаций в бухгалтерском учете будет иметь проводки Дт 51 Кт 66 или 67. Предоставление процентов при одноразовом списании выражается бухгалтерскими обозначениями по счетам 91/2-66 (67). В случае с насчитыванием прибыли по схеме равномерного возврата по периодам, когда решили амортизировать долг, используются отражения:

При учете положительной разницы, когда приобретены облигации по цене выше номинала, делается проводка в бухучете. Для этого применяются обозначения Дт 51 Кт 98, а при равномерном и периодичном списании доходов, когда облигации размещены с ценой выше номинала, делается проводка 98-91/1.

Нюансы бумаг с купонным типом дохода

Ценность облигаций с купонной разновидностью прибыли имеет отличия от номинала в любую сторону. Поэтому стоимость складывается из цены реализации, а также суммы, которая дополняет ее. Покупка облигаций, которые имеют купонный доход, проводится на вторичном рынке. Тогда задействуются те же проводки, которые указаны выше для принимающей стороны.

Когда сумма превышения стоимости будет равномерно списываться, то к дате планового погашения бумаги инвестор получит номинальную цену. Если цена по уровню меньше номинала, то разница будет доначислена равными частями. В обоих случаях разница учитывается в графах прочих расходов.

Учет федеральных долговых бумаг

Облигации федерального займа являются тем случаем, когда у гражданина берет взаймы государство, при этом нет никаких особенностей в учете. Передача декларации производится с регистрацией перехода прав собственности, что сопровождается подписанием договора и продажей с помощью торгов. Минфин РФ также определяет условия, на которых производится обращение бумаг:

• номинал, по которому можно будет приобрести бумаги;
• цена облигации на каждый день обращения, данный параметр публикуется каждый месяц на сайте Минфина РФ;
• дата, когда начинается, прекращается обращение бумаг, и в какой срок они должны быть погашены;
• форма выпуска, стандартно это документарный тип;
• распространяемость бумаг, в частности, кем могут быть потенциальные владельцы.

Учет должен

Учет должен вестись также и для облигаций федерального займа

Базовая стоимость ОФЗ, находящихся в обращении, разрабатывается с учетом планируемой инфляции. Кроме того, что на дату погашения складывается измененная стоимость, владелец бумаг может рассчитывать на купонный доход.

Он бывает постоянным или переменным. Сумма второго складывается по конкретным периодам, причем ОФЗ будут учитываться в отдельности от бумаг иных типов.

Детальный учет проводится по каждой из бумаг с группированием данных по времени принятия на баланс и цене.

Ведение отчетности

Эмитенты, которые выпускают облигации на рынок, должны демонстрировать информацию о них в квартальных сводках. Начинать это делать нужно в следующем квартале, а не подавать сведений можно только в том случае, когда обязательства будут погашены. Кроме того, такая необходимость пропадает, когда выпуск признается несостоявшимся либо бумаги являются недействительными.

Отчеты составляются по форме, которая утверждена в нормативном акте Банка России под номером 454-П. В сдаваемых документах нужно отражать сведения о выпускающей стороне, деятельности этого лица, а также ликвидности бумаг и вложениях в них. Также эмитенты должны подать бухгалтерскую отчетность, в которой раскрываются такие сведения:

• наличие и изменение размера долга по займам, которые предоставлены в виде облигаций;
• суммы и сроки, когда бумаги погашаются, чтобы можно было удержать налог;
• траты, спровоцированные выпуском и обращением облигационных документов.

Облигации являются долговыми документами, которые свидетельствуют о предоставлении компании или госучреждению средств в определенном размере с погашением в оговоренный срок и с возможной выплатой процентов. Учет облигаций в бухгалтерской сфере ведется с помощью проводок, а также предоставляется отчетность, без которой могут быть назначены санкции за нарушение порядка.

В видео речь пойдет об учете ценных бумаг:



Источник: //MoyDolg.com/obligacii/uchet-bumag.html

Облигации федерального займа

Облигации федерального займа — это популярные государственные ценные бумаги, эмитируемые правительством в лице Минфина России. Гарантом их погашения выступает государство, что обеспечивает высокую надежность ценных бумаг. ОФЗ покупают юридические лица, граждане РФ и иностранцы. Существует разновидность для физлиц — «народные облигации федерального займа» или ОФЗ для населения.

Сущность ОФЗ состоит в следующем: их владельцы занимают государству личные деньги на заранее установленный срок. За пользование займом держатели облигаций регулярно получают процент (купонный доход) до окончания срока действия ценной бумаги. Выплаты производятся дважды в год. В оговоренное время государство выкупает облигации, выплачивая инвесторам сумму согласно номиналу.

Особенности ОФЗ

Эта разновидность ценных бумаг эмитируется властями в лице Минфина и фиксируется посредством централизованного хранения в депозитарии. Каждый выпуск имеет сертификат, который параллельно хранится в Минфине.

Обмен, покупка (выкуп) и сбережение специальных облигаций федерального займа (ОФЗ) для физических лиц осуществляется Центробанком России. Причем ценные бумаги не выдаются владельцам, а числятся в виде записи в электронном реестре.

При формировании текущей цены ОФЗ используются две составляющие:

• Номинал — цена выкупа гособлигации, определенная в момент эмиссии. В зависимости от состояния рынка, облигации котируются на бирже по цене, отличающейся от номинальной в большую либо меньшую сторону.
• Накопленный доход. Указанные эмитентом ставки по облигациям федерального займа предусматривают ежедневное начисление дохода. Его выплата происходит один-два раза за год. Поэтому рыночная стоимость зависит от количества дней, прошедших с момента последней выплаты.

Разновидности ОФЗ

В этой статье описываются рыночные ОФЗ, то есть те которые торгуются на фондовом рынке. Существуют также облигации федерального займа для населения или ОФЗ-н. Эти бумаги намного легче купить обычным гражданам. Достаточно придти в отделение банка ВТБ или Сбербанка.  В одной из следующих статей, на нашем сайте, о таком виде облигаций будет рассказано подробнее.

Облигации федерального займа для населения и юридических лиц по сроку действия делятся на долго-, средне- и краткосрочные. Также они делятся на категории, определяемые способом выплаты купонного дохода и номиналом.

По начислению дохода ОФЗ делятся на следующие типы:

• с фиксированным доходом, меняющимся по заранее установленной схеме (например, амортизационные);
• с постоянной ставкой, которая определяется при выпуске и остается неизменной до момента выкупа;
• с переменным доходом, привязанным к банковским ставкам в течение полугода до назначения купона.

По способу выплаты номинала народные облигации делятся на два вида:

• С амортизацией. Номинал не гасится одним платежом по окончании срока действия ОФЗ, а выплачивается согласно графику, утвержденному при эмиссии.
• С индексацией. Минфин ежедневно пересчитывает номинальную стоимость, учитывая инфляцию. Ежемесячно он публикует данные об актуальном номинале и прогноз будущей цены.

Доходность российских облигаций федерального займа

Инвестиционный доход от ОФЗ формируется из следующих компонентов:

• купонный доход;
• маржа при реализации либо погашении.

Прибыльность сделок, проведенных в разное время, отличается. Этот параметр необходимо контролировать через информационно-торговые системы. Также инвесторы прибегают к помощи специального ПО — облигационного калькулятора.

Если вы ориентированы на максимальную прибыль, стоит присмотреться к долгосрочным облигациям. Они приносят больший доход, чем краткосрочные ценные бумаги.

Важно: доходность ОФЗ с переменным купоном фиксируется не на момент погашения, а на время последней выплаты купона по ним.

С маржи по гособлигациям (разницы между ценой, по которой гасится ЦБ, и стоимостью покупки) удерживают подоходный налог по ставке 13%. Зато купонный доход согласно закону не подлежит обложению налогами.

Где купить облигации федерального займа

Московская биржа — единственное место, где можно продать или приобрести народные облигации федерального займа (ОФЗ) для физических лиц 2018. Через нее проводятся сделки между юрлицами. Однако торговля не предусматривает участие физических лиц.

Они могут покупать ОФЗ лишь через посредников — биржевых брокеров. Поэтому честным инвесторам, желающим вложиться в облигации федерального займа 2018, необходимо определиться с выбором брокерской компании и заключить договор на обслуживание.

В дальнейшем возможна самостоятельная работа на Московской бирже через торговый терминал. Она включает следующие этапы:

• Открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) либо счета, открытого брокером. Эта функция доступна в онлайн-режиме.
• Инсталляция программного обеспечения (торгового терминала) на компьютер (QUIK или подобная программа).
• Пополнить личный счет на сумму, соответствующую стоимости желаемого пакета ОФЗ.
• Выбор облигаций федерального займа 2018 или предыдущих годов выпуска, с учетом номинала, срока, оставшегося до погашения, купонного дохода, который успел накопиться после выплаты, цены и других параметров.
• Покупка облигаций через торговый стакан.

Цены гособлигаций отображаются в процентах относительно номинальной стоимости. Кроме оплаты пакета ОФЗ придется уплатить комиссию биржи.

После приобретения народных облигаций купонный доход начисляется на брокерский либо банковский счет инвестора. Последний вариант подходит тем, кто желает тратить купонный доход после получения. Деньги, зачисленные на ИИС невозможно вывести без его закрытия.

Зато средства, находящиеся на ИИС, дают право на налоговый вычет — 13%. Это позволяет увеличить прибыльность инвестиций в ОФЗ.

Преимущества ОФЗ

Эта разновидность ценных бумаг отличается надежностью и доходностью, превосходящий процент по депозиту. Преимущества облигаций кроются в высокой ликвидности и сохранении накопленной прибыли.

В отличие от срочных банковских вкладов, которые не предусматривают выплату процентов при досрочном расторжении договора, ОФЗ позволяют не терять купонный доход.

Все деньги, начисленные с момента последней выплаты купона, выплачиваются эмитентом при выкупе.

по теме статьи

Станислав Станишевский в своем видео подробно, с примерами расскажет о том, что такое ОФЗ.

Источник: //bond-invest.ru/obligacii-federalnogo-zajma/