Проводка выбытие основных средств в следствии износа
Учет выбытия основных средств с предприятия
16 июня 2014 Учет основных средств
Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.
Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.
Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.
Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:
- списание при физическом износе или поломке;
- списание при моральном износе;
- выбытие при продаже;
- выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
- внесение в УК другого предприятия;
- обмен.
Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.
Списание в результате физического или морального износа
Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.
Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.
[attention type=green]При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.
[/attention]
При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.
- Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
- Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
- Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.
Пошаговый порядок списания основного средств следующий:
- На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
- Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
- Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
- На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).
Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).
Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).
По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.
Проводки при списании основного средства:
Продажа основного средства
Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).
При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:
- Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
- Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
- Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
- Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.
Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:
- Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.
Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.
По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:
- Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
- Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).
Проводки при продаже основного средства:
Безвозмездная передача (дарение)
Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.
Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.
Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.
Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.
Проводки при безвозмездной передаче основного средства:
Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия
Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.
Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».
Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.
Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.
НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.
Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:
Источник: http://buhs0.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-s-predpriyatiya/
Проводки по списанию основных средств
Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.
Основные нюансы списания основного средства
Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:
- Продажа другим организациям;
- Дарение, обмен;
- Кража или хищение;
- Взнос в уставной капитал;
- Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:
Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:
- Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
- Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.
Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.
Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета
Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.
Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.
Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки |
| Моральный и физический износ основного средства | |||
| 01-В | 01 | 150 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 125 000 | Списание начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 25 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 91-2 | 70 (69,76) | 15 000 | Накладные затраты, связанные со списанием ОС |
| 10 | 91-1 | 25 000 | Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС |
| Продажа основного средства | |||
| 01-В | 01 | 80 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 20 000 | Списание начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 60 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 62 (76) | 91-1 | 50 000 | Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации) |
| 91-2 | 68 | 9 000 | Начислено НДС по данной сделке |
| 83 | 84 | 5 000 | Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива |
| Взнос в уставной капитал другой организации | |||
| 01-В | 01 | 74 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 14 000 | Списание начисленной амортизации |
| 58 | 01-В | 60 000 | Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации |
| Безвозмездная передача (дарение) ОС | |||
| 01-В | 01 | 56 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 13 000 | Списание начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 43 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 91-2 | 70 (69,76) | 15 000 | Накладные затраты, связанные с передачей ОС |
| 91-2 | 68 | 2 700 | Начисление НДС |
| Кража и хищение основного средства | |||
| Списание не застрахованных ОС | |||
| 01-В | 01 | 90 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 30 000 | Списание начисленной амортизации |
| 94 | 01-В | 60 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 99 | 94 | 60 000 | Списание стоимости в счет убытка предприятия |
| Списание застрахованных ОС | |||
| 01-В | 01 | 60 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 35 000 | Списание начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 25 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 51 | 76 | 40 000 | Получено страховое возмещение |
| 76 | 91-1 | 40 000 | Отображение прибыли (страхового возмещения) |
| Возврат похищенного ОС | |||
| 01 | 94 | 60 000 | Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта |
| 01 | 02 | 30 000 | Восстановление начисленной амортизации |
| Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций | |||
| 01-В | 01 | 300 000 | Списание первичной стоимости объекта основных средств |
| 02 | 01-В | 275 000 | Списание начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 25 000 | Списание объекта ОС по остаточной стоимости |
| 91-2 | 60 | 10 000 | Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС |
| 60 | 51 | 10 000 | Перечисление денег за ликвидацию ОС |
| 99 | 91 | 35 000 | Отображение финансового результата |
| Частичная ликвидация основного средства | |||
| 01-В | 01 | 40 000 | Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС |
| 02 | 01-В | 25 000 | Списание соответствующей части начисленной амортизации |
| 91-2 | 01-В | 15 000 | Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html
Выбытие основных средств 2019: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление
Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.
При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.
Способы
Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.
Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:
- физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
- моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
- полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
- поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
- объект более не нужен организации;
- иные причины.
В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:
Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.
Документальное оформление
Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.
https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.
Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:
- Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
- Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
- Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
- Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
- Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
- Договор купли-продажи или дарения.
- Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.
Бухгалтерский учет в организации
Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.
Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.
Проводки совершаются только на основании документов.
Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.
Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.
Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:
- Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
- Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
- Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
- Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
- Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
- Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.
Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:
- если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
- если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
- если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
- если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.
После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.
Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.
Какими проводками отражается?
| Проводки | Описание операции | |
| Дт | Кт | |
| 01.1 | 01.2 | Списана стоимость выбывающего ОС |
| 02 | 01.2 | Учтены амортизационные накопления на дату выбытия |
| 91.2 | 01.2 | Списана остаточная стоимость актива |
| 91.2 | 70, 76, 60, 69, 23 | Отражены затраты, связанные с выбытием |
| При списании в связи с износом, поломкой | ||
| 10 | 91.1 | Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС |
| При продаже | ||
| 62 | 91.1 | Отражена продажная цена выбывающего актива |
| 91.2 | 68 | Отражен НДС к уплате |
| 91.2 | 10 (20,23,26 …), 60 | Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя |
| При безвозмездной передаче | ||
| 91.3 | 68 | Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар |
| При внесении основного средства в уставный капитал другой организации | ||
| 76 | 01.2 | Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации |
| 58 | 76 | Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений |
Пример продажи
Исходные данные:
Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:
Организация продает автомобиль:
- Первоначальная стоимость – 900 000;
- Амортизация – 300 000;
- Продажная цена – 472 000;
- Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
Проводки:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 900 000 | Списание стоимости продаваемого авто | 01.2 | 01.1 |
| 300 000 | Учет амортизационных отчислений по автомобилю | 02 | 01.2 |
| 600 000 | Перенос остаточной стоимости авто на продажу | 91.2 | 01.2 |
| 472 000 | Отражение продажной цены авто | 62 | 91.1 |
| 72 000 | Начисление НДС | 91.2 | 68.НДС |
| 10 000 | Учет расходов на транспортировку | 91.2 | 76 |
| 210 000 | Финансовый результат от продажи в виде убытка | 99 | 91.9 |
Пример списания по остаточной стоимости:
Исходные данные:
Организация списывается сломанный станок:
- Первоначальная стоимость – 800 000;
- Амортизация – 540 000;
- Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
- Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.
Проводки:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 800 000 | Списание стоимости списываемого станка | 01.2 | 01.1 |
| 540 000 | Учет амортизационных отчислений по станку | 02 | 01.2 |
| 260 000 | Перенос остаточной стоимости станка в расходы | 91.2 | 01.2 |
| 20 000 | Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом | 91.2 | 70 |
| 6000 | Страховые взносы с зарплаты работников | 91.2 | 69 |
| 30 000 | Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа | 10 | 91.1 |
| 256 000 | Финансовый результат от списания в виде убытка | 99 | 91.9 |
Амортизация в месяце снятия с учета ОС
Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.
Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.
Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.
Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.
При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.
Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.
Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.
Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.
Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:
Выводы
Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.
В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.
Вам также может понравиться
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html
Проводка выбытие основных средств в следствии износа
Выбытие основных средств в результате их передачи в виде вклада в капитал другой организаций оформляется так:
- ДТ01-2 КТ01-1 – списана первоначальная стоимость;
- ДТ02 КТ01 − накопленная амортизация;
- ДТ91-3 КТ01 – отражена остаточная стоимость;
- ДТ91-3 КТ76 (23) – учет расходов по передаче объекта;
- ДТ58 «Вложения» КТ91-3 – учет вклада в уставный фонд по договорной стоимости.
Прибыль оформляется следующим образом:
- ДТ91-3 КТ91-9 − списание дохода.
- ДТ91-9 КТ99 − получение прибыли.
Убыток оформлять нужно так:
- ДТ91-9 КТ91-3 − списание расходов.
- ДТ99 КТ91-9 – учтен убыток.
Выбытие объектов основных средств в результате безвозмездной передачи – как это оформить? По ДТ 91 отобразится остаточная стоимость, а по КТ – расходы, например, НДС, рассчитанный по рыночной цене аналогичного объекта.
Выбытие основных средств
Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие. Выбытие основных средств Возможны два случая выбытия основных средств:
- Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
- Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).
Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — акт о списании (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).
Учет выбытия основных средств с предприятия
Общие правила учета выбытия объектов ОС Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что независимо от причины выбытия объектов основных средств для учета выбытия ОС может открываться отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В нашей консультации для этих целей будем использовать субсчет 01/В. На этот субсчет в момент выбытия списывается первоначальная (восстановительная) стоимость ОС, которая числилась по объекту на счете 01.
Выбытие основных средств (проводки, примеры)
- 5 Проводки по выбытию ОС в случае ЧС
- 6 Списание основных средств в 1С 8.3
Проводки по продаже ОС При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:
- Списание начальной цены
- Списание с амортизированного ОС
- Отражение выручки полученной от продажи
- Учёт НДС от продажи объекта ОС
Проводки: Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа? При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:
- Списание начальной цены
- Списание амортизации
- Списание с амортизированного ОС
Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.
Выбытие основных средств: проводки
Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.
[attention type=green]При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.
[/attention]
При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.
Выбытие основных средств: бухгалтерский учет. списание основных средств
- Списание основного средства, застрахованного от хищения.
- Рассмотрим данный случай на примере: Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000. Проводки при списании застрахованного основного средства: Сумма Дебет Кредит Название операции 60000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 35000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 25000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 40000 51 76 Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение 40000 76 91/1 Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.
Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)
После полного использования или в результате поломки либо продажи объектов ОС должны быть списаны. Решение о ликвидации оборудования принимает специально созданная комиссия.
Она же находит виновных, если выбытие произошло преждевременно.
Внимание Прибыль или убыток от сделки учитывается в операционной деятельности организации.
Все средства, потраченные на восстановление стоимости оборудования, учитываются в нераспределенной прибыли.
Источник: https://advokat-burilov.ru/provodka-vybytie-osnovnyh-sredstv-v-sledstvii-iznosa/
Ликвидация основных средств: списание из-за морального и физического износа – Бух учет
Чтобы списать основные средства нужно обосновать, что они не в состоянии больше приносить экономическую выгоду организации и не отвечают признакам основного средства. Ликвидация основных средств происходит по следующим причинам:
- моральный и физический износ;
- аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации;
- недостачи и порчи, выявленные при инвентаризации активов и обязательств;
- частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.
Физический износ- это ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда (интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т.д.).
Моральный износ (обесценивание) — основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.
Отражение в учете
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Дебет 01 Субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;
Амортизацию по ОС нужно последний раз начислить в месяце его выбытия. Амортизация начисляется за полный месяц, независимо от того, сколько дней в последнем месяце числилось на балансе основное средство.
Дебет 02 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;
Расходы на ликвидацию ОС
- Ликвидацию ОС осуществляет специальное подразделение, например, ремонтная служба.
Дебет 23 Кредит 70 (69….) — отражены расходы на ликвидацию основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 23 — списаны расходы на ликвидацию основного средства.
2. Ликвидацию проводит организация, специального подразделения нет
Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);
3. Ликвидацию проводит привлеченный подрядчик
Дебет 91-2 Кредит 60 – отражены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом;
Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, предъявленный подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства.
Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.
Дебет 10 Кредит 91-1– оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.
В конце месяца определяется финансовый результат от выбытия ОС, обычно это убыток:
Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от ликвидации ОС.
Практический пример:
- Разобрано вследствие ветхости здание.
Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 -1 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость здания.
Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 9 500 руб. — списана начисленная амортизация.
Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 1 140 500 руб. — списана остаточная стоимость здания.
2. Начислена заработная плата рабочим за разборку здания.
Дебет 91.2 Кредит 70 — 16 800 руб.
3. Начислены страховые взносы. Тариф на травматизм -2,1%.
Дебет 91.2 Кредит 69 (16 800 х 32,1%) — 5 392,80 руб.
4. Оказаны услуги транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания склада. Дебет 91.2 Кредит 60 — 3 000 руб.
Отражен НДС, предъявленный строительной организацией. Дебет 19 Кредит 68 -540 руб.
5. Приняты на склад от разборки здания склада деревянные части, пригодные на топливо. Дебет 10 Кредит 91.1 — 2 800 руб.
6. Финансовый результат от списания здания:
Отражен убыток. Дебет 99 Кредит 91.9 — 1 162 892,80 руб. (1 140 500 +16 80 0+ 5 392,80 + 3000 — 2 800).
Бизнес и учет
Источник: https://predprin.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-spisanie/
Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)
Когда основное средство состоит из нескольких предметов, ликвидировать его можно частично. То есть демонтировать только ту часть объекта, которую нельзя восстановить.
Например, вместо того чтобы сносить все здание, можно разобрать лишь его отдельный аварийный корпус.
Это установлено пунктом 29 ПБУ 6/01, пунктом 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.
№ 91н, и подтверждено письмом Минфина России от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01.
Документы на покупку основных средств хранятся, как правило, не в бухгалтерии, а у главного юриста, но к учету они также имеют отношение. Это – подтверждение законности права собственности на ОС.
Расчет налога на имущество производится на основании счетов 01 («Основные средства») и 03 («Доходные вложения»), на основании статей Налогового кодекса РФ и прочих нормативных документов.
К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Вас также может заинтересовать
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение установленного срока, который определяется как разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Почему начисляются налоговые обязательства по НДС? Потому что в налоговом учете такие операции приравниваются к поставке и облагаться будет обычная цена.
Амортизация основных средств Амортизируемым считается все имущество предприятия, кроме:
- ОС безвозмездно переданных в пользование,
- жилого фонда,
- ОС некоммерческих организаций,
- многолетние насаждения и т.
Почему начисляются налоговые обязательства по НДС? Потому что в налоговом учете такие операции приравниваются к поставке и облагаться будет обычная цена.
Единый расчетный документ в ПФР – что это и как оформлять.Как осуществляются бухгалтерские проводки по налогу на прибыль?
Утверждает форму руководитель приказом к учетной политике. Данный порядок следует из частей 2 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008.
Объект характеризуется по группе амортизации, расчетной амортизации, первоначальной и остаточной стоимости, дате оприходования.
Результат комиссия оформляет заключением. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать его форму самостоятельно.
Читаю Ваши курсы и просто в восторге…только вот немного запуталась — поступление ОС Д01 К08 на сумму больше 40 000р., затем начисляем амортизацию Д08 К 02 что ли(счет 08 в этот момент закрывается???), у Вас написано Д26 К02 (я так поняла эта проводка для Ос до 40 000р?) и по окончанию амортизации, т.е.ликвидации ОС, сначала Д91 К01, затем Д02 К91.1???
У передающей же стороны восстановленный НДС учитывается в составе финансовых вложений. Покажем сказанное на примере. Организация вносит в качестве вклада в уставный капитал ООО объект основных средств первоначальной стоимостью 560 000 рублей. Амортизация на момент выбытия объекта – 139 000 рублей.
Бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств
Отражение амортизации
- Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
- Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
Списание основных средств по решению предприятия происходит, как правило, в результате несоответствия объекта основных средств установленным критериям признания активом, например — из-за физического и морального старения, непригодности к последующей эксплуатации.
Остаточная стоимость основных средств — это цена, которая рассчитывается методом определения расхождения между начальной ценой предмета и его износ за определенный период эксплуатации.
Схема субсчетов используется идентичная хозрасчетной, с тем же анализом. Для отдельного проведения по бух.учету в автоматическом режиме образовывается единственная или многочисленная схема налоговых счетов так, чтобы для любого из них выполнялось следующее требование: бух.учет равен итоговому результату сложения налогового учета, временной и постоянной разности.
Все процессы по ОС внесены специальными документами, в формулы из проводок заложены механические вычисления постоянных и временных разностей.Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.
Налогообложение: виды и ставки налогов, налоговый календарь, налоговый кодекс, налоговые калькуляторы.
Проводки при безвозмездной передаче основного средства: Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации.
Списание основных средств вследствие износа
Финансовый результат исчисляется по каждому ликвидационному объекту на счете 91-9 как разница между дебетом и кредитом счета и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Бухгалтерская проводка украденных материальных ценностей осуществляется по дебету счета 73/2, кредиту 94 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если виновный найден, то возмещение убытка через кассу проводится по дебету 50, кредиту 73-2.
Убыток от реализации отражается в аналитическом учете налогоплательщика как расходы, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов. Ликвидацию основных средств важно не только правильно задокументировать, но и грамотно отразить в бухучете.
Выбытие основных средств в результате полного физического износа
Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).
О документах, которыми необходимо обосновать выбытие ОС, см. в материале «Документальное оформление списания основных средств».
Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.
Отражение операций по выполнению работ происходит так:
- ДТ23 КТ10 — списаны материалы;
- ДТ23 КТ70 – начислена оплата труда сотрудникам, выполнявшим ремонтные работы;
- ДТ23 КТ69 — начислены страховые взносы на зарплату;
- ДТ20 КТ23 – отнесение затрат на издержки производства.
Источник: https://crimcom.ru/semeynoe-pravo/5092-provodka-vybytie-osnovnykh-sredstv-v-sledstvii-iznosa.html
